初级会计职称《初级会计实务》重点归纳笔记.docxVIP

资产概念入库存现金 本章教材的主要基本内容 资产的概述 库存现金 货币资金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 应收及预付账款 预付账款 交易性金融资产 交易性金融资产的概念 交易性金融资产的财务处理 包装物 资产 存货清查 存货减值 取得 后续支出 固定资产及投资性房地产 范围 投资性房地产 取得 无形资产及其他资产 （一） 资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预 期会给企业带来经济利益。 资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。 2、资产应为企业拥有或控制的资源。 第一节 货币资金 （3） 现金收支的规定 5)不得“公款私存”；不得私设“小金库” 2、 库存现金的核算 （2）现金清查的主要账务处理 B：审批后，当查明原因后，分别情况处理： B：审批后，当查明原因后，分别情况处理： 第三讲 银行存款、应收账款及预付账款 第一节 银行存款 （一） 银行存款核算：注意支票属于银行存款 （二） 银行存款清查： 未达账项具体包括以下四种情况： 1、 应收票据的概念：应收票据是销售商品、产品等而收到的商业汇票。 限，自汇票到期日起 10日。 商业汇票分类：商业汇票按承兑人的不同，分为 债务人以商业汇票抵偿前欠货款 借：应收票据 货：应收账款 销售货物取得商业汇票：借：应收票据 货：主营业务收入 2）到期 借：银行存款（债务人有钱） 借：应收账款（债务人没钱） 贷：应收票据 财务费用（贴现息） 1．销售产品或提供劳务未收款时： 借：应收账款 2.代购货单位垫付的包装费、运杂费时： 借：应收账款（若自己负担则为销售费用） 收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款 3．购买方偿付所欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 4.如果购买方用应收票据偿付所欠货款 三、预付账款 算 2、 收到货物时： 借：原材料（材料采购或库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 贷：银行存款 4、 收回多余款项时： 借：银行存款 贷：预付 （1）应收的各种赔款、罚款。 （2）应收出租包装物租金 （3）存出保证金，如租入包装物暂付的押金。 （4）应向职工收取的各种垫付的款项。如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药 费、房租费等。 （5）其他各种应收暂付的款项 A．应收的出租包装物租金 租包装物押金 B．预付的购货款 贷：坏账准备 ②差额小于 0：冲减坏账准备时： 借：资产减值损失－计提的坏账准备 借：坏账准备（差额） 贷：坏账准备（差额） 贷：资产减值损失－计提的坏账准备 30000 30000 （3）.甲公司 2008 年年末应收账款余额 1200000 元，经过减值测试，甲公司决定仍按 10％计提坏账准备。 （4）.甲公司 2009 年 4 月 20 日收到 2008 年已经转销的坏账 20000 元已经存入银行 分录： （1）借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 （2）借：银行存款 贷：应收账款 (3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。 要求： (1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 【答案】本题考核坏账准备的计算。 (1)①借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税(销项税额)153 40 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 元) 61．5 61．5 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交 期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 （2）公允价值变动损益――损益类科目 借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额 贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 （3）投资收益――损益类科目 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产――成本（④按取得时的公允价值计量=差额） 投资收益 （③按发生的交易费用） 应收利息（②已到付息期但尚未领取的利息） 应收股利（②已宣告但尚未发放的现金股利） （①实际支付的款项） 3.交易性金融资产的成本是取得时的公允价值A.2700 易哈佛试题解析：已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元应计入“应收股利”，相关交 投资收益 贷：银行存款 2834 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 贷：投资收益（投资后宣告） 2.交易性金融资产持有期间资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计 借：应收利息 贷：投资收益 2009 年 2 月 10 日收到利息时： 1、