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中级会计职称《会计实务》冲刺习题（4） 【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( A.账面价值大于其计税基础的资产 )。 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 【答案】AB【解析】选项 CD 产生的是可抵扣暂时性差异。 【单选题】下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计负债， 按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元，按照税法规定该费 用不允许税前扣除 C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计 1000 万元，尚未 支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 【答案】A【解析】选项 A，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金 额=0;选项 B，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额 0=账面价值;选 项 C，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额 0=账面价值;选项 D，计 税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额 0=账面价值。 【多选题】下列各项负债中，其计税基础不为零的有( A.因欠税产生的应交税款滞纳金 )。 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金 【答案】ABD 【多选题】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有 )。 ( A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债 800 万元 B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 100 万元 C.企业当期确认的国债利息收入 500 万元 D.企业因违法支付的罚款支出 200 万元 【答案】ACD【解析】选项 A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债， 按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础;选 项 B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发 生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债， 会使预计负债账面价值大于计税基础;选项 C，对于国债利息收入是免税的，故账 面价值=计税基础; 【单选题】甲企业于 2015 年 1 月购入一项无形资产 A，入账价值为 150 万元， 会计上采用直线法分 10 年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按 5 年进行 摊销。会计与税法上预计净残值均为 0。2015 年末无形资产 A 的计税基础为( ) 万元。 A.135 B.150 C.100 D.120 【答案】C【解析】2015 年末，无形资产 A 计税基础=150-150×(5/15)=100(万 元)。 【单选题】某企业期末持有一批存货，成本为 1000 万元，按照存货准则规定， 估计其可变现净值为 800 万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货 跌价准备 200 万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税 前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。 A.1000 B.800 C.200 D.0 【答案】A【解析】资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本 -以前期间已税前列支的金额=1000-0=1000(万元)。 【单选题】下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是( A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债 B.期末计提坏账准备 )。 C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D.可供出售金融资产公允价值变动 【答案】A【解析】选项 A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债 当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-0= 账面价值，不产生暂时性差异。 【单选题】下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时 性差异的是( )。 A.计提职工工资形成的应付职工薪酬 B.购买国债确认的利息收入 C.因确认产品质量保证形成的预计负债 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款 【答案】C【解析】选项 ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异; 选项 C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前 列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。 【多选题】下列各事项中，会产生暂时性差异的有( A.对无形资产计提减值准备 )。 B.期末交易性金融资产发生公允价值变动 C.企业的非公益性对外捐赠支出 D.因亏损合同而确认的预计负债 【答案】ABD【解析】选项 A，资产计提的减值准备，在实际发生前税法不 承认，