初级会计职称印花税纳税人考点.docxVIP

. 经济法基础 2018/4/18 第六节 第六章 一、印花税的纳税人和征税范围 指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。具体包括： 1.立合同人一一合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人； 2.立账簿人一一指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿； 3.立据人一一产权转移书据； 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、 经济合同 财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合 同 产 权 转 移 书 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权 据 营业账簿 资金账簿、其他营业账簿 权利、许可证 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使 照 用证 二、印花税的计税依据和应纳税额的计算 税目 合同 应纳税额计算公式 记载金额*适用税率 营业账簿 不记载金额的营业账 簿 实收资本和资本公积的合计金额 （实收资本+资本公积）*0.5‰ 件数 件数 件数*5 元/件 件数*5 元/件 权利证照 提示： 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应 分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 ---精品--- . 三、印花税的收税优惠 1、法定凭证免税。 2、应纳税额不足 1 角的免税。 3、特定凭证免税。 （1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同； （2）无息、贴息贷款合同； （3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同； 4、特定情形免税。 （1）商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单。 （2）房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于生活居住的。 （3）铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据。 5、单据免税。 6、企业兼并并入资金免税。 7、租赁承包经营合同免税。 8、纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的。 9、保险合同免税。 10、书、报、刊合同免税。 11、外国运输企业免税。 12、军事物资运输结算凭证，抢险教灾物资运输结算凭证免税。 13、物资调拨单免税。 14、同业拆借合同免税。 15、借款展期合同免税。 16、合同、书据免税。 17、国库业务账簿免税。 18、委托代理合同免税。 19、日拆性贷款合同免税。 20、铁道企业特定凭证免税。 21、电话和联网购货免税。 22、股权转让免税 四、印花税的征收管理 印花税应税凭证应当在书立、领受时即行贴花完税，不得延期至 凭证生效日 1、自行贴花； 2、汇贴汇缴； 3、委托代征 ---精品--- . 提示： 如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手 续。 第七节 一、资源税的纳税人和征税范围 1、纳税人：在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人 2、征税范围： （1）原油，指天然原油。 （2）天然气。包括专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭。包括原煤和未税原煤加工的洗、选煤。 （4）其他非金属矿。包括：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化 钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气。 （5）金属矿。包括：铁矿、金矿、钢矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿及其他金属矿产品 等。 （6）海盐 提示： 1、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用 于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。 2、自 2016 年 7 月 1 日起，在河北省开展水资源税试点。 二、资源税的税率适用原则 1、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的， 一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目 应税产品的课税数量的，从高适用税额。 3、未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人 民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 4、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂 不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。 5、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据 收购的数量代扣代缴资源税。其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标 准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ---精品--- . 三、资源税的计税依据——销售额 1、销售额指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收 取的增值税销项税额和运杂费用。 2、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用