2019审计考试：第59讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任(1).pdfVIP

第四编•第十三章•对舞弊和法律法规的考 虑  考情和方法  考点和典题  脉络和复习 考情和方法 平均考分 5分/卷 考题预测 单选题、多选题 实务强度 实务性中 ·本章内容是审计实务热点问题，如何识别和应对舞弊风险至关重要，考 生需要予以重视 ·对于评价舞弊风险因素，是多选题的必考点，需要在理解的基础上进行 归纳和记忆 复习方法 ·对于应对舞弊风险的程序，需要注重与第八章前后联系；对于会计分录 测试、如何应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，具有较高的简答题和 综合题可考性，需要适当关注 ·对于法律法规的相关考虑，根据随堂考点小金敲黑板进行掌握即可 考点和典题 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 一、舞弊的相关概念（※） 二、风险评估程序和相关活动（※※※） 三、识别和评估舞弊导致的重大错报风险（※※） 四、应对舞弊导致的重大错报风险（※※※） 五、会计分录测试（※※） 六、评价审计证据 七、无法继续执行审计业务 八、书面声明 九、与管理层、治理层和监管机构沟通（※※） 一、舞弊的相关概念 1.舞弊的含义 （1）舞弊是指管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为； （2）在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。 2.舞弊的种类 种类 举例 a）操纵、伪造或篡改会计记录或支持性文件 （1）编制虚假财务报 b）错误表达或故意漏记 告 c）故意地错误使用会计原则 a）贪污 b）盗窃 （2）侵占资产 c）向虚构的供应商或员工付款 d）挪用资产 3.各方责任 【单选题考点】 种类 举例 （1）治理层、 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任 管理层的责任 种类 举例 a）注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证 b）无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保 证能够予以发现 （2）注册会计 c）由于审计的固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错 师的责任 报获取绝对保证 d）舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被 发现的风险 e）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然