固定资产考点考点.docxVIP

（考点6 ）处置固定资产〔★★★） 固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包含固定资产的X、报废.毁损、对外投资、非货币性资产 交换、债务重组等。 企业处置固定资产应通过“固定资产清理 科目核算。 〔一）固定资产转入清理 定资产清理借： 定资产清理 累计折旧固定资产减值打算 贷：固定资产 〔二）结算清理费用等 定资产清理应交增值税〔进项税额） 定资产清理 应交增值税〔进项税额） 应交税费一贷：银行存款 〔三）收回X固定资产的价款、残料价值和变价收入等借： 银行存款、原材料等定资产清理 定资产清理 定资产清理贷： 应交税费应交增值税〔销项税额） 定资产清理 〔四）确认应收责任单位〔或个人）赔偿损失 借：其他应收款定资产清理 定资产清理 定资产清理贷： 定资产清理 〔五）结转清理净损益 清理情形 清理净损益的账务处理 1.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损 等原因而报废清理〔客观因素） 借：营业外支出一非流动资产处置损失 （丧失使用功能） 一非常损失〔自然灾害） 贷：固定资产清理 如为净收益，贷记营业外收入科目 2.因X、转让等原因ihj处置〔主观因素〕 借：固定资产清理 贷：资产处置损益（利得） 借：资产处置损益〔损失） 贷：固定资产清理 （思考）增值税销项税额和进项税额，计入固定资产清理了吗？ 答：没有。所以，增值税不影响清理净损益。 ,*曾值税税额为108000元，款项已存入银行。不考虑其他因素。（教材例4-31）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月30日，X一座建筑物〔该建筑物系2022年6 月1日自建完工到达预定可使用状态），原价〔本钱）为2022000元，己计提折旧1500000元，未计提减值准 备。收到X价款 ,*曾值税税额为108000元，款项已存入银行。不考虑其他因素。 〔1）将X固定资产转入清理时： 50000015000002022000 500000 1500000 2022000 贷：固定资产 〔2）收回X固定资产的价款和税款时： 13080001202200108000 1308000 1202200 108000 应交税费——应交增值税〔销项税额） 复习重点〔3J结转X固定资产完成的利得时: 借：固定资产清理700000 复习重点 700000 700000700000贷：资产处置损益 700000 700000 复习重点 在本例中，固定资产清理完毕时，“固定资产清理〃科目为贷方余额700000元（1202200 -500000 ）, 属于处置净收益，应结转至“资产处置损益〃科目的贷方，结转后“固定资产清理〃科目无余额。 （教材例4-32）乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000 元，巳计提折旧450000元，未计提减值打算。取得报废残值变价收入为20220元，增值税税额为2600元。报 废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。不考虑其他因素。乙公司应编制如下 会计分录： （1）将报废固定资产转入清理时： TOC \o 1-5 \h \z 借：固定资产清理50000累计折旧450000 贷：固定资产500000 （2）收回残料变价收入时： 借：银行存款22600贷：固定资产清理20220 应交税费一一应交增值税〔销项税额）2600 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理3500贷：银行存款3500 （4）结转报废固定资产发生的净损失时： 借:营业外支出——非流动资产流置损失33500贷：固定资产清理33500 在本例中，固定资产清理结束时，“同定资产清理〃科目为借方余额33500元〔50000-20220+3500）,由 于属于生产经营期间正常的处置净损失，应结转至“营业外支出一一非流动资产处置损失〃科目的借方，结转 后“固定资产清理〃科目无余额。 （教材例4-33）丙公司为增值税一般纳税人，因受到台风突击毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已 计提折旧1000000元，未计提减值打算。其残料估量价值50000元，残料已办理入库。发生清理费用并取得增 值税专用发票，注明的装卸费为20220元，增值税税额为1200元，全部款项以银行存款支付。收到保险公司理 赔款1500000元，存入银行。假定不考虑其他相关税费。丙公司应编制如下会计分录： （1）将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理3000000累计折旧1000000 贷：固定资产4000000 （2）残料入库时： TOC \o 1-5 \h \z 借：原材料50000贷：固定资产清理50000 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理20220应交税费一一应交增值税〔进项税额）1200 贷：银行存款21200 （4）确定并收到保险公司理赔款项时： 借