审计学基础与案例 教案 学习情境九.docxVIP

学习情境九案例分析 1.华宇公司2012年2月4日的账面库存现金余额为6 832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5 580元，支出金额为2 000元。注册会计师于2月5日下 午5时对华宇公司库存现金进行监盘，发现： (1)保险柜里现金盘点实有数为5 108. 70元(50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角)，另有单独包封的未领工资1 480元(10张100元，8张50元，8张10元) 没有包括在盘点实有数内。 (2)下列凭证已付款但尚未制证入账： ①职工李力1月25日借差旅费643. 3元，已经领导批准；②职工刘红1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 (3)华宇公司下属门市部送来当天零售货款20580元(25张100元，8张10元)，附发票副本16张，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。 (4)银行核定库存现金限额5 000元。 分析要求： (1)指出库存现金盘点应关注的事项。 (2)如果2012年1月1日到2月4日的现金收入总额为165 200元，现多支出总额为165500元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。 库存现金监盘表 被审计单位：索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 检查盘点记录实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 卜一日账面库存余额 ① 1000 元 张 金额 张 金额 张 金额 盘点口末记账传票收入金额 ② 500元 盘点日末记账传票支出金额 ③ 盘点日账面应有金额 ④二①+②-③ 100元 85 8500 盘点实有库存现金数额 ⑤ 50 JE 10 500 盘点日应有与实务差异 ⑥二④-⑤ 10元 16 160 差 异 原 因 分 析 白条抵库（张） 5元 2元 1元 8 8 0.5元 1 0.5 0.2元 1 0.2 0.1元 合计 9168.7 追 溯 调 整 报表日至审计日库存现金付 出总额 16550 0 报表日至审计日库存现金收 入总额 17078 0 报表日库存现金应有余额 7132 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员：会计主管人员: 监盘人：检查日期: 审计说明: （3）指出华宇公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。 存在的问题及处理意见： 职工朱敏借差旅费643.3元，没有及时制单入账，应及时制单入账；职工王林 借款600元，未经批准，也未说明用途，应及时收回交库或履行核准报销手续。 当天营业部上交的零售货款2580元未及时入账，存放在出纳的办公桌抽屉里， 库存现金安全性存在问题，应及时入账，并把现金放入保险柜或存入银行。库存现金盘点 范围有误，应当把存放在不同地方的当天营业部上交的零售货款2580元、单独包封的未 领工资1480元全部纳入盘点范围。现金账实不符，短缺1243.3元，查明原因是白条抵库 和未及时制证,应及时收回交库或做相应的会计处理。库存现金超限额，超出限4168.7 元，应及时送存银行。 2.注册会计师在了解、评价和测试华宇公司银行存款内部控制相关情况后，对该公司的银行 存款余额进行了审查，现将相关资料摘录如下。华宇公司的银行账号及存款情况如下： 截止日期：2011年12月31日华宇公司2012年12月末“银行存款日记账”余额为1 878 250. 56元，银行对账单上企业 开户银行 账号 银行账面余额 银行日记账 差额 工商银行朝阳支 行 10 142 689 704.89 689 769. 94 9 065. 05 农业银行海淀支 行 32 189 569 865. 74 589 023. 56 19 157.82 建设银行海淀支 行 9 256 478 534.98 268 951.68 (199 583. 30) 商业银行朝阳支 行 4 057 311 505. 38 311 505. 38 存款余额为2 049 610.99元。经逐笔核对，工商银行账户中发现以下未到账项： (1 )2012年12月25日，长城公司以电汇方式向华宇公司汇入代垫的产品运输费用71 434. 95 元，工商银行已经入账，公司未收到收账通知，尚未入账。 (2)2012年12月21日，在工商银行对账单上有编号为2241999号转账支票划出资金50 000 元，而公司的银行存款日记账中无此记录，审计是在查阅公司支票登记簿时发现此支票的存 根，经查证为出纳员私自将款项借与亲友使用，待其归还后直接销账。 (3) 2012年12月26日，公司送存工商银行转账支票一张系南方公司开具，面值20 000 元，华宇公司已按进账单入账，销售尚未入账。 (4)根据委托收款凭证，2012年12月31日，工商银行为公