2019中级实务金融工具会计分录.docxVIP

金融工具 摊余成本计量的金融资产 银行存款、贷款、债券投资 公允价值计量变动计入当期损益 交易性金融资产 其他债权投资--成本 债券投资--成本 其他权益工具投资--成本 明细科目 --应计利息（到期一次还本付息） --利息调整 --公允价值变动 总原则 总原则： 总原则： 1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账成本； 2、已到付息期尚未领取的利息和已宣告未发放现金股利--应收项目 1、按公允价值作初成本，交易费用计入当期损益； 2、已到付息期尚未领取的利息和已宣告未发放现金股 利--应收项目 （1）购入： （1）购入 借：其他债权投资--成本（面值） --应计利息 1、初始计量 借：债券投资--成本（面值） --应计利息（一次还本付息） --利息调整（差额，可借可贷） 应收利息（分期付息到期还本） 贷：银行存款（注意：交易费用） 债券投资--利息调整（可借可贷） （1）购入 （1）购入 借：交易性金融资产--成本 应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 借：其他权益工具投资--成本（公允价值+交易费用） 应收股利 贷：银行存款 其他债权投资--利息调整（可借可贷） （2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款 （2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款 （2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款 贷：应收利息 贷：应收利息 贷：应收股利 贷：应收利息 （3）资产