银行会计支付结算业务的核算概述.ppt

　　1．承兑银行办理汇票承兑的处理 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户）） 贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票应付款 2．持票人开户行受理汇票的处理 （三）银行承兑汇票的核算 四、商业汇票的核算 第四十八页，共九十一页。 3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理 　　（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 　　借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款-应解汇款（承兑申请人户） （2）承兑申请人账户不足支付的处理 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷款——逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款-应解汇款（承兑申请人户） （三）银行承兑汇票的核算 四、商业汇票的核算 第四十九页，共九十一页。 4．承兑银行支付票款的处理 借：吸收存款-应解汇款（承兑申请人户） 贷：清算资金往来 付出：银行承兑汇票应付款 5．持票人开户行收到划回款项的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款（收款人户） （三）银行承兑汇票的核算 四、商业汇票的核算 第五十页，共九十一页。 例题 工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。 海淀区办事处： 借：吸收存款——活期存款（付款人户） 7 000 贷：清算资金往来 7 000 河北分行营业部： 借：清算资金往来 7 000 贷：吸收存款——活期存款（收款人户） 7 000 第五十一页，共九十一页。 　　结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。《支付结算办法》所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。 第五十二页，共九十一页。 一、汇兑的核算 　　汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 　　汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。 　　汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇。 第五十三页，共九十一页。 　　1．汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 2．汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇。 3．汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。汇入行对收款人拒收的汇款，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 一、汇兑的核算 （一）汇兑的基本规定 第五十四页，共九十一页。 　　信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。 （二）信汇的核算 一、汇兑的核算 1．汇出行汇出汇款的处理 借：吸收存款——活期存款（汇款人户） 贷：清算资金往来 现金交付的，怎样处理？ 第五十五页，共九十一页。 2．汇入行解付汇款的处理 （1）汇款直接入账 借:清算资金往来 贷:吸收存款——活期存款（收款人户） （2）汇款不直接入账 借:清算资金往来 贷:吸收存款——应解汇款（收款人户） 借：吸收存款——应解汇款（收款人户） 贷：库存现金 第五十六页，共九十一页。 　　电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。 　　1．汇出行汇出汇款的处理 2．汇入行解付汇款的处理 （三）电汇的核算 一、汇兑的核算 第五十七页，共九十一页。 一、汇兑的核算 （四）退汇的处理 　　退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款。 1．汇款人要求退汇的处理（只限于不直接入账的汇款） 汇入行处理 借：吸收存款——应解汇款（收款人户） 贷：清算资金往来 汇出行怎么处理？ 　　 第五十八页，共九十一页。 2．汇入行主动退汇的处理 汇入行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 第五十九页，共九十一页。 例题 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元，杭州市分行营业