增值税违法问题解析及应对.pptx

增值税违法问题解析及应对;目录;前 言;一、增值税基础知识;一、增值税基础知识;简易计税方法;简易计税方法;简易计税方法;增值税有几种纳税人?; 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的; (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 。;营改增后认定标准; 第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： (一)有固定的生产经营场所; (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。;增值税发票的种类;增值税发票的种类;不得开具增值税专用发票;增值税的税率、征收率;一般纳税人;小规模纳税人;小规模纳税人;二、税务行政处罚基本程序;实务中税务局稽查局能否适用简易处罚？; ;税务行政复议“双重前置”程序;税务行政复议“双重前置”程序 ; ; ;涉税案件情况分析;全国涉税刑事案件特点： 2013 年-2017年6月，全国涉税刑事案件占刑事案件总量的0.28%。沿海地区案发数量大于内地，上海、浙江、广东、山东数量居前。虚开增值税专用发票罪占50%以上，涉税犯罪每年约3万余件。另，基层法院审理涉税犯罪未形成专业化队伍。 税务争议案件数量的增长是我国推进税收法治化建设进程中的必然现象. 2020年1月-5月，全国公安机关共立涉税犯罪案件5886起，涉案总价值达到652.9亿元，同比分别上升82.3%和50%。自疫情发生以来，国家先后出台多项税收优惠政策和办税便利措施，支持疫情防控和复工复产。通过大数据监测发现，有不法分子恶意利用税收优惠和便利，实施涉税犯罪，严重影响税收征管秩序，扰乱国家防疫大局。5月12日，公安部经济犯罪侦查局召开视频会议，把利用税收优惠政策和办税便利实施涉税犯罪以及虚开涉疫情物资发票等犯罪列为重点打击目标。 ;三、虚开“行、刑”衔接问题;（二）下游公安机关等上游税务机关发出《已证实虚开通知单》后再予以立案 ;（三）税务机关出具《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》《稽查意见》或《税务稽查报告》。;税警联动机制：税务稽查部门与公安经侦联合成立专案组联合办案，提高了税务稽查办案质量，通过采取提前介入联合办案等方式查办税案。这样有利于为查办税案搜集有效证据扫清障碍。一般情况下稽查部门初核其涉重大虚开犯罪后，启动税警联络机制成立联合专案组，侦办税警双方充分发挥协作优势，甄别嫌疑人，共同抓捕锁定大量证据，协商制定讯问模板逐个击破，税警合作在打虚打骗中的重要作用。;海关票案（海关进口增值税专用缴款书）：涉案虚开金额超500亿，查处企业658家。此案由国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行建立合作机制来的重大战果。虚开企业利用抵扣的“海关票”涉及货品为水果、冷冻食品、海鲜、红木材等，这类商品可以直接面向消费者销售，很多小规模货主不需要“海关票”抵扣进项税额，形成富余票，虚开企业获得富余“海关票”信息后通过变换进口货物类型、名称（电子产品）把“海关票”提供给没有真实购买的企业用于增值税抵扣。;四、虚开增值税专用发票行政处罚;（一）虚开增值税专用发票的主要做法;（二）接受增值税专用发票的主要做法;虚开应受行政处罚行为的特点;案例：;  1、同日送达《税务处罚告知书》、《税务行政处罚决定书》不合法。因罚款9000万，属于数额较大，应当告知听证权利。《行政处罚法》第四十二条 《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条、第四条。 2、该案应经重大税务案件审理委员会审理。《重大税务案件审理办法》第十一条，理由同上。 3、向省级税务机关提出行政复议错误。《税务行政复议规则》第十七条 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 程序违法，导致行政处罚被撤销。并不意味实体认定事实不正确，税务机关仍然可以重新做出行政处罚。;   《湖北省国税系统重大税务案件审理实施办法》 第六条 本办法所称重大税务案件，是指