现金流量表编制公司及案例讲解.ppt

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分， 减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 新准则增加项目，主要为合并现金流量表时填列 9.支付的其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股利 、购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。?? 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 2.8-9.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 第三十一页，共五十页。 项目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量 　 　 吸收投资所收到的现金 23 　 取得借款收到的现金 24 　 收到的其他与筹资活动有关的现金 25 　 现金流入小计 26 　 偿还债务所支付的现金 27 　 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 28 　 支付的其他与筹资活动有关的现金 29 　 现金流出小计 30 　 筹资活动产生的现金流量净额 31 　 四、汇率变动对现金的影响 34 　 五、现金及现金等价物净增加额 35 　 加：期初现金及现金等价物余额 36 　 六、期末现金及现金等价物余额 37 　 1.现金流量表-第三部分图示 第三十二页，共五十页。 1.吸收投资收到的现金 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接 支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用 后的净额 。 需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付 的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活 动有关的现金”项目中反映。 吸收投资收到的现金可用如下公式计算得出 ： 吸收投资收到的现金= 实收资本（股本）贷方发生额 ＋资本公积（股本溢价）的贷方发生额 ＋应付债券（面值、溢价）的贷方发生额 注：上述贷方发生额对应科目为银行存款部分 3.1.吸收投资收到的现金 第三十三页，共五十页。 e.g委托证券公司代为发行面值为元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。 吸收投资所 收到的现金=3000000（1-1%）-20000 =元 项目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量 　 　 吸收投资所收到的现金 23 　 取得借款收到的现金 24 　 收到的其他与筹资活动有关的现金 25 　 现金流入小计 26 　 偿还债务所支付的现金 27 　 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 28 　 支付的其他与筹资活动有关的现金 29 　 现金流出小计 30 　 筹资活动产生的现金流量净额 31 　 四、汇率变动对现金的影响 34 　 五、现金及现金等价物净增加额 35 　 加：期初现金及现金等价物余额 36 　 六、期末现金及现金等价物余额 37 　 3.1.吸收投资收到的现金 第三十四页，共五十页。 2.取得借款收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。取得借款收到的现金可用如下公式计算得出 ： ＝（短期借款期末数－短期借款期初数） ＋（长期借款期末数－长期借款期初数）? 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与 筹资活动有关的现金。如接受的现金捐赠、投资 人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 3.2-3取得借款收到的现金 第三十五页，共五十页。 现金流量表编制 ——公式及案例 第一页，共五十页。 目录 现金流量表的概念和作用 第一部分— 经营活动产生的现金流量 第二部分—投资活动产生的现金流量 第三部分—筹资活动产生的现金流量 现金流量表附表—补充材料 第二页，共五十页。 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出 现金流量表 建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益 投资活动 吸收投资、取得及归还借款、分配利润 筹资活动 投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动 现金流量表的概念和作用 第三页，共五十页。 现金流量表的概念和作用（图示） 第四页，共五十页。 主表（直接法） 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 附表（间接法） 1.将净利润调节为经营活动现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净增加情况 直接法: 现金