营业税改增值税试点有关发票使用及税控系统介绍.pptxVIP

营业税改增值税试点相关发票使用及税控系统介绍;主要内容;“营改增”国、地税普通发票票种衔接对照表; 一、专用发票、货运专用发票、增值税普通发票基本情况（政策辅导P117-122）;专用发票分为三联和六联：基本联次为三联票，为发票联、抵扣联、记帐联； 开始到现在第一联为记帐联 ：作为销售方核实销售收入和增值税销项税额记账凭证 第二联为抵扣联：作为购置方报送主管税务机关认证和留存备查凭证 第三联为发票联：作为购置方核实采购成本和增值税进项税额记账凭证。 六联票为???票联、抵扣联、记帐联和三个联次备用联。 *试点地域从事国际货物运输代理业务普通纳税人应使用六联增值专用发票，其中第四联用作购付汇联。;（二）货运专用发票;货运专用发票内容包含：;（三）增值税普通发票;二、税控系统介绍;优惠政策：;优惠政策:;三、发票使用管理（政策辅导123-130）;发票领购流程;辅导期纳税人特殊要求;2、发票出售标准;（3）实施辅导期管理普通纳税人一个月内屡次领购专用发票、货运专用发票, 应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票、货运专用发票销售额3% 预缴增值税，未预缴增值税，主管税务机关不得向其出售专用发票、货运专用发票。 预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具专用发票记账联，主管税务机关依据其提供专用发票、货运专用发票记账联计算应预缴增值税额。;(二)、发票开具;1、开具要求; （2）普通纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务，符合相关法律、法规要求，应向购置方开具专用发票。 （3）普通纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供给税服务，符合相关法律、法规要求，可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供给税劳务清单》，并加盖发票专用章。 纳税人必须建立严格增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关要求存放、保管和使用增值税专用发票，不得私自损毁。 ;不得开具专用发票情况;2、作废增值税专用发票条件;3、红字专用发票开具;（1）红字专用发票开具要求;2）主管税务机关对填报《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管要求管理。 3）购置方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额可列入当期进项税额，待取得销售方开具红字专用发票后，与留存《通知单》一并作为记账凭证。属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”情形，不作进项税额转出。（红字专用发票不需要认证） 4）销售方凭购置方提供《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字增值税专用发票应与《通知单》一一对应。;（2）红字增值税专用发票开具，应视不一样情况分别按以下方法处理：; 3）因开票有误购置方拒收专用发票，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写详细原因以及相对应蓝字增值税专用发票信息，同时提供由购置方出具写明拒收理由、错误详细项目以及正确内容书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。 4）因开票有误等原因还未将专用发票交付购置方，销售方须在开含有误专用发票次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具写明详细理由、错误详细项目以及正确内容书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 5）发生销货退回或销售折让，除按摄影关要求进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务对应记账凭证复印件报送主管税务机关立案。;申请红字发票流程;4、丢失专用发票抵扣处理; （3）普通纳税人丢失已开具专用发票抵扣联，假如丢失前已认证相符，可使用专用发票发票联复印件留存备查；假如丢失前未认证，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 （4）普通纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 购置方申请抵扣是还需填写一份《丢失防伪税控系统开具增值税专用发票申请抵扣审批表》;5、发票认证;认证、抵扣期限;四、注意事项及特殊情况; 已经认证发票，即使当月发觉有误，也只能开具红字发票，不能作废。 当月丢失发票销售方当月不能申请开具《丢失增值税专用发票已报税证实单》，只能在次月完成抄报税、增值税纳税申报后才能开具。 提供给客户单位开票资料及自己开出发票信息必须与税务登记证中内容一致（经营地址），开户银行及帐号也要求与在国税登记中一致（大榭开户银行及帐号），联络电话假如大榭没有固定电话