中美税务会计理论（经济财会论文资料）.docVIP

中美税务会计理论（经济财会论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文12649字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 正文 中美税务会计理论（经济财会论文资料） 文1：中美税务会计理论 一、税务会计理论的两个“典型化”事实经济学理论认为制度安排是一种重要的资源，因而制度安排是一个经济变量。虽然美国会计学会（AAA）1966 年提出“会计是一个经济信息系统”的观点，但美国学术界与政府对会计安排的倚重很早就开始了。美国的会计理论研究在20 世纪二、三十年代便出现了相对繁荣的局面，最为典型的是1929-1933 年的经济危机，松散、混乱的会计实务起到了推波助澜的作用，甚至被认定为罪魁祸首，而美国政府对会计的干预与管制也不亚于其他经济层面，1907 年信贷危机后成立了联邦贸易委员会（FTC），1929-1933 年经济危机后成立了证券交易委员会（SEC）。虽然把会计作为20 世纪30 年代经济危机的“替罪羊”有些言过其实，但不能否认会计与30年代经济危机的相关关系（葛家澍，2003）[1](P51)。最新的事件则是针对近期美国次贷引起的金融危机，SEC于2008 年底发布了“Report and RecommendatioPuuant to Section 133 of the Emergency EconomicStabilization Act of 2008: Study on Mark-To-MarketAccounting”，对公允价值会计的反思也暗示了会计与经济波动的关联性，种种证据表明，无论“二战”前抑或是当前，会计安排一直被美国视为经济发展不可或缺的动力变量。会计不仅对经济交易进行反映和解释，同时也作用于经济交易过程，成为交易过程、交易结果的参数。可以说，美国把会计视为一个市场资源，这个市场包括产品市场与资本市场，会计资源在这两个市场进行充分交换，实现会计的市场价值，不仅市场交易主体（如企业）能从会计交易中获得收益，整个市场交易的利益相关者都会得到收益，个体收益与社会收益是均衡的，经济发展也验证了美国始终不渝地笃信会计市场资源的有效性。 因为对会计资源的市场有效性的笃信，美国也是最早实行财务会计、税务会计、管理会计“三分” 会计安排的国家，然而应该注意到税务会计领域存在的两个“典型化”的客观事实，一是作为最坚定的税务会计与财务会计分离的倡导者与实践者，美国的税务会计缺少一个类似财务会计的概念框架，会计三大分支的管理会计也具有相似的命运，管理会计不但没有建立起概念框架，还经历了约翰逊与卡普兰所宣称的“没落”时代；二是尽管美国税务会计观念与实务的发端以及理论研究均早于中国，税务会计理论却并不系统，虽然以经济学家斯科尔斯为代表创建了系统的税务筹划理论，但企业税务会计理论是零碎的，而中国从20 世纪90 年代开始萌生的税务会计研究，至今已构建了相对完整的税务会计理论体系，包括相对系统的企业税务会计理论及税务筹划理论。本文试图比较中美税务会计理论的客观差异，从历史与逻辑角度搜寻这种差异的原因，建立理论解释视角的假说。 二、美国税务会计理论的功与过（一）实务研究对概念的超越美国的会计理论研究至今没有一个严格理论意义上的税务会计概念。依据对美国会计史的研究观点，美国南北战争期间为满足战争对资金的需求，林肯的财政大臣萨蒙·P.蔡斯的财政政策是直接对收入征税，此举创下了一个先例，那就是要获取个人收入记录，同时也标志着税务会计的产生（普雷维茨，莫里诺，1998）[2](P100)。如果将纳税人向国家缴税与其会计记录相融合视为税务会计产生的标志，则在公元前18 世纪的巴比伦王国就已经有税务会计了（盖地，2005）[3](P23)，这同美国会计的史证研究观点在税务会计产生标志问题上取得了相互一致的印证，这表明税务会计缘起于税收对会计的依赖———税收与会计强相关而引起的一系列复杂实务及理论问题。 美国会计学者的研究体现了对税务会计的实务性解释，简·R.威廉姆斯、苏姗·F.哈卡、马克·S.贝特纳（2005）认为，财务会计、管理会计、税务会计是被用于描述经济广泛使用的三类会计信息，纳税申报表的填制是会计中的一个特殊领域，引入税务会计信息观念的目的是与财务会计及管理会计信息相对比，税务会计信息对一个公司的成功经营是重要的，并关系到财务和管理会计信息，税务会计来自于不同系统，简·R.威廉姆斯等的贡献在于不但澄清了财务、管理和税务信息的关系，还明确指出税务筹划是税务会计的一个组成部分，认为税务会计最具有挑战性的领域不是编制纳税报表，而是进行税务筹划[4](P2-3)。可以说，简·R.威廉姆斯等在美国会计研究中阐述了至今最完美、合理的