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会计审计与内部控制发展历程（经济财会论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文8614字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：会计审计与内部控制发展历程 1 1. 会计、会计控制与内部控制的发展成熟 2 2. 审计、审计责任与内控的职能离析 3 文2：区块链与会计审计 7 一、区块链素描 7 二、区块链面纱 8 三、区块链着装 11 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 14 文章致谢（模板） 14 正文 会计审计与内部控制发展历程（经济财会论文资料） 文1：会计审计与内部控制发展历程 根据审计理论界公认说法，内部控制的发展大体经历了内部牵制、内控制度、内控结构与内控整体框架四个阶段。 其萌芽期即内部牵制阶段，可远溯到公元前4000年左右，即大体伴随着组织的产生而开始其发展演进历程。因此有观点(张砚， 2005)认为，应注意从组织演化的角度来考量内控的产生及其发展轨迹，为其完善提供背景依据。本文主要沿着会计、审计与内控发展的关系，立足其历史沿革来论述内控的发展历程。 1. 会计、会计控制与内部控制的发展成熟 企业管理理念的提升与内控的发展是密切互动的。内控具有行为导向和权力制衡的功能，但两功能的力量对比及其作用却是随着组织环境的变化而此消彼涨或是结合配置的。内控的功能比重变化首先反映了组织本身的管理要求，其次也跟内控本身的理论发展、实践理念密切相关。自十九世纪二三十年代以来，世界上特别是一些发达工业化国家的企业管理、会计和审计的逐渐繁荣就大大受益于内控理论与实务的发展。一些新近研究成果也表明，体现企业核心管理理念的公司治理与企业内控是嵌合、互动的关系(李连华，2005;程新生， 2003) ，对于企业价值增长的贡献无分轻重。 内控的发展与会计的发展密不可分，内部牵制的成熟就是以簿记向会计的发展为基础的，会计信息系统的发展在很大意义上决定着内控体系的更进;现代会计、审计技术方法的不断成熟大大推动着现代内控的完善。会计控制思想(记录、核算、反映、监督)是伴随着管理理念的演进、提升而同步发展的，会计控制以财务报告审核与报表的审计为重点， 影响和提升着企业的管理控制水平。甚至可以认为，它在很大程度上决定着内控的发展水平。 但早期的会计内部控制在很大程度上仍仅局限于防御性控制，并未有效地将管理理念提升吸收进来， 以真正体现其行为导向功能的激励性、前瞻性内涵， 内控本身并不具有明显的独立地位。钱德勒曾指出，自19世纪50年代起， 在会计与财务控制领域， 卡耐基、IBM、通用、杜邦等世界知名企业为许多企业开发出一些堪称典范模式的控制技术和方法，诸如会计凭证控制、日消耗卡控制、责任指标月报制度等一直沿用至今。这些内控方法和技术虽与当时的管理实践相融合，但仍从属于管理，并无独立性和专门化研究，这为评价其功能的有效性带来困难，从而也阻碍了内控的发展。 2. 审计、审计责任与内控的职能离析 内控的范围一直是理论和实务界争议的焦点，上述资料也表明，无独立性与专门化地位的内控的范围似乎是“可大可小”的。但外部审计(审计几与会计同时产生)对责任的必要落实与划分却使组织的管理控制与会计控制有必要分离，而会计控制方法、技术本身以及审计思想的快速发展更其加快了这种分离趋势，内控的职能离析成为必然。 另外，各国理论界及实务界始终立足审计领域来看待和完善内控规范，也源于内控与审计模式的发展变革存在历史渊源和逻辑关联:互动和耦合;即是审计模式的发展变革[程序驱动审计(账项基础———制度基础) ———导向驱动审计(风险导向审计) ———业务基础整合审计]使内生于组织中的内控逐步呈现出外力促动的趋势(方红星， 2002) ，使对内控的审计评价逐步成为广义内控(风险管理)的关键构成。 近几年财务丑闻频发后欧美对内控(制度、法规、准则)理论实务的全新、频繁修订可以印证。 然而，这也导致在发生财务舞弊时对内控制度本身两方面的责难:内控何以未及时发现和有效制止舞弊发生? 外部审计何以未能发现和对外报告舞弊信息，及明确评价组织内控的有效性? 这种责难是必然和有价值的:责难一促使对内控必要性、独立性及其功能的反思;责难二则促使我们认识到内控的建设完善不应只局限于组织内部，独立的外部审计应被赋予对组织内控有效性的评价、监督的责任和权重。 3. 内部控制框架体系、公司治理与企业风险管理———中美对比 3. 1 美国企业内控的发展历程明确的内控概念的提出还不到60年历史， 且其每次突破性发展都是由欧美引发实施的