会计实务：固定资产减值准备纳税调整及会计处理（2022年-2023年）.docxVIP

2022年-2023年最新固定资产减值准备纳税调整及会计处理 一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理 按照准那么规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由 于市价大幅度下跌，有证据说明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将 被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产， 应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计 入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。依照税法相关规定，企业所得税前 允许扣除的工程，必须遵循真实发Th的据实扣除原那么，除国家税收规定外，企业 根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括固定资产减值准备）不得 在企业所得税前扣除。比拟会计准那么和税法的相关规定，因计提固定资产减值准 备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产Th的差异， 作为可抵减暂时性差异，即作为来来可抵减应纳税所得额的时间性差异，在计算 当期应纳税所得额时，进行纳税调增。“当期应纳税所得额二当期会计利润计提的固 定资产减值准备”。 ［例1］中兴公司2003年12月购入一项固定资产，本钱价4000万元，预计使用 10年，预计净残值为零。该企业按直线法计提折旧。自2004年起企业利润总额均为1000万元，2006年末该固定资产可收回金额为2380万元。企业适用所