合并财务报表.pptx

/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;/10/10;假定，12月31日P企业资产负债表（万元）以下：;1.个别财务报表处理结果;合并工作底稿;思索;假定，12月31日P企业和S企业资产负债表（万元）以下：;1月1日，P企业出资200万元收购S企业发行在外全部股份，假定不考虑其它相关费用 P企业和S企业个别报表应怎样处理？ 从集团角度看，应有结果怎样？ 怎样进行调整和抵销？;1.个别财务报表处理结果;合并工作底稿;收购S企业前（12月31日）：;/10/10;假定，12月31日P企业和S企业资产负债表（万元）以下：;1月1日，P企业出资200万元收购S企业发行在外80%股份，假定S企业固定资产尚可使用，公允价值为120万元，不考虑净残值，不考虑其它相关费用。 ;末;末;/10/10;将母企业对子企业权益性资本投资数额与子企业股东权益中母企业持有份额相抵销 将子企业可识别净资产按公允价值汇报，同时确认合并商誉 确认少数股东权益;（一）购置日应编制抵销分录（只包含合并资产负债表）;购置日应编制抵销分录;购置日合并资产负债表工作底稿;（二）购置日后第一年合并财务报表;假定，12月31日P企业和S企业资产负债表（万元）以下：;1月1日，P企业出资200万元收购S企业发行在外80%股份，假定S企业固定资产尚可使用，公允价值为120万元，不考虑净残值，不考虑其它相关费用。 ;末;第一年末合并资产负债表工作底稿;第一年末合并资产负债表工作底稿;末;第一年末合并资产负债表工作底稿;末抵销;1）个别财务报表处理结果;1）个别财务报表处理结果;1）个别财务报表处理结果;（5）确认应该归属于少数股东净利润 少数股东损益=基于购置日可识别净资产公允价值计算净利润×少数股权 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 少数股东权益=购置日可识别净资产公允价值×少数股权+基于购置日可识别净资产公允价值计算子企业累计净利润×少数股权+子企业其它权益项目标累计改变额×少数股权-子企业累计分配股利×少数股权 借：资本公积 贷：少数股东权益 ;（5）末确认应该归属于少数股东净利润 少数股东??益=基于购置日可识别净资产计算子企业净利润×少数股权 = (100+10-12)×20% =19.6 借：少数股东损益 19.6 贷：少数股东权益 19.6 少数股东权益=购置日基于可识别净资产公允价值计算份额+少数股东损益+其它权益变动-对少数股东分配= 220×20%+19.6-6=57.6;第一年末合并利润表工作底稿;第一年末合并资产负债表工作底稿;抵消购置日形成长久股权投资;抵消购置日后形成长久股权投资;抵消购置日后形成长久股权投资;合并为一笔;/10/10;在财务报表中： 年末未分配利润 =年初未分配利润+净利润-提取盈余公积-对股东分配 =年初未分配利润+（投资收益+少数股东损益）-提取盈余公积-对股东分配 注：净利润是指基于购置日可识别净资产公允价值计算净利润;分拆为两笔（1）;分拆为两笔（2）;关键指标计算;关键指标计算;（2）购置日后第一年合并财务报表; 假定，12月31日P企业和S企业资产负债表（万元）以下：;1月1日，P企业出资200万元收购S企业发行在外80%股份，假定S企业固定资产尚可使用，公允价值为120万元，不考虑净残值，不考虑其它相关费用。 ;末;末;末;末;末;抵销P企业长久股权投资和S企业全部者权益 借：股本—年初 100 资本公积—年初 50 盈余公积—年初 5 —本年 10 未分配利润—年末 103 固定资产 20 商誉 24 贷：长久股权投资 254.4 少数股东权益 57.6 抵销P企业投资收益和S企业利润分配，确认少数股东损益 借：未分配利润—年初 45 投资收益 78.4 少数股东损益 19.