中国税收配套教材课件完整版（文字可修改版）.ppt

;;;《中国税收：税费计算与申报》（第四版） （根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等最新税收政策编写） “十二五”职业教育国家规划教材 适用学生层次：高职高专 作者：梁文涛 主编 出版时间：2019年7月第4版（2020年7月修订后加印） 出 版 社：中国人民大学出版社 定 　 价：46元 ISBN：978-7-300-27139-2 丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材·新税制纳税操作实务系列 ;;;任务一 税收认知;;【项目引例】;表1-2 三级超额累进税率表;任务一 税收认知;一、税收的含义;三、税收的起源与发展;五、税收的分类;（1）流转税 流转税是指以商品或劳务买卖的流转额为征税对象征收的各种税，如增值税、消费税、关税等。这些税种是在生产、流通或服务领域，按照纳税人取得的销售收入或营业收入等流转额征收，其特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。 （2）所得税 所得税是指以所得额为征税对象征收的各种税，其中，所得额一般情况下是指全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额，主要包括企业所得税、个人所得税等。 （3）财产税 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。 ;（4）行为税 行为税是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税等。 （5）资源税 资源税是指以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。 （6）特定目的税 特定目的税是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税，如车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税和环境保护税等。 ;（二）按计税依据分类;（三）按税收与价格关系分类;（四）按税收收入归属分类;（五）按税收负担能否转嫁分类;任务二 税收制度的构成要素认知;【任务引例】;一、税收与税法的关系;二、税法的构成要素;（一）总则 总则主要包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等。 （二）纳税义务人 纳税义务人又称“纳税主体”。我国税收法律关系的主 体，一方是代表国家行使税收征收管理权的各级税务机关；另一方是履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。根据各具体税收法律关系不同，各具体税法的调整对象不同，其纳税主体也有所不同。 ;（三）征税对象 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区别一种税与另一种税的重要标志。 （四）税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 ;（五）税率 税率是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率体现征税的深度。 我国现行的税率形式： ;（六）纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （七）减税免税 减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 ;税基式减免 税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税。;税率式减免 税率式减免即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。具体概念包括重新确定税率、选用其他税率、零税率。 3. 税额式减免 税额式减免即通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体概念包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。 ;（八）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （九）纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制而规定的纳税人（包括代征代缴、代扣代缴、代收代缴义务人）的具体纳税地点。 （十）罚则 罚则又称法律责任，是对违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则 附则主要规定某项税法的解释权和生效时间。 ;任务三 我国的税收管理体制认知;一、我国税务机构的设置;二、我国税收征收管理范围的划分;三、我国中央政府与地方政府税收收入的划分;中央政府与地方政府共享收入主要包括： （1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。 （2）企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 （3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 （4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ;（5）城市维护建设税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （6）印花税：证券交易印花税收入归中央政府，其他印花税收入归地方政府。;谢谢！;;《中国税收：税费计算与申报》（第四版） （根据全面营改增、增值税1