成本管理之报表与分析篇.ppt

影响可比产品降低额任务完成因素分析因素： 产量 品种结构 单位成本 　　 在计算可比产品成本降低任务时，是用可比产品的计划产量，分别乘上该产品上年实际单位成本和计划单位成本的差额计算的；实际完成情况则是根据可比产品实际产量分别乘上该产品上年实际单位成本与本年实际单位成本的差额计算的。从这一计算过程中可以看出，当产品的品种构成和单位成本不变时，产品产量的变动会引起成本降低额发生同比例的变动，但不影响成本降低率的变动。所以，单纯产量的变动，仅影响成本降低额，不影响成本降低率的变动。 第二十七页，共四十一页。 影响可比产品降低额任务完成因素分析因素： 产量 品种结构 单位成本 　　 品种构成是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重。 当企业生产两种以上产品时，若各种产品的实际产量与计划产量不是同比例地增减，则会引起品种构成的变动。在企业生产的多种产品中，每种产品成本降低幅度是不一样的，有的还可能超支。若企业增加成本降低幅度大的产品的生产比重，或降低成本降低幅度小的产品的生产比重，则可比产品平均降低率和降低额就会比原来的提高。反之，成本降低率和降低额就会下降。所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和成本降低率。 第二十八页，共四十一页。 影响可比产品降低额任务完成因素分析因素： 产量 品种结构 单位成本 　　 在计算可比产品成本计划降低额时， 是根据本年计划单位成本和上年实际单位成本进行比较计算的；可比产品成本实际降低额，则是根据本年实际单位成本和上年实际单位成本进行计算的。这样，当本年实际单位成本发生变动时，必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动。 第二十九页，共四十一页。 产品单位成本分析一般是先将产品单位成本的实际数与计划等指标进行比较，计算其差异额和差异率，然后，在此基础上，分析各主要成本项目产生差异的原因。 主要产品单位成本分析 第三十页，共四十一页。 成本管理——报表与分析篇 主讲：康萍 第一页，共四十一页。 怎么编制成本报表？ 什么是成本报表？ 什么是成本分析？ 如何进行成本分析？ 第二页，共四十一页。 成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用及其构成情况报告文件。 成本报表和财务报表不同，成本报表是内部报表编制比较灵活。 成本报表 第三页，共四十一页。 综合反映成本计划执行情况 可据以分析产品成本和费用变动的 因素，寻求降低成本的途径 本期的成本报表资料是下期编制成本计划的重要参考依据 可以为企业内部管理和制订产品价格提供资料 成本报表的作用 第四页，共四十一页。 成本报表按其反映内容的不同，可以分为： 商品产品成本表 主要产品单位成本表 费用支出明细表：包括制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。 成本报表的种类 第五页，共四十一页。 商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和主要产品单位成本的报表。 作用： 　 1)可以分析成本计划执行情况。 2)考核可比产品成本降低任务的完成情况。 　 3)分析成本增减原因，寻求降低成本途径。　 商品产品成本表 第六页，共四十一页。 结构： 分成基本内容部分和补充资料部分 基本内容部分：反映可比产品和不可比产品实际产量、单位成本（包括上年、计划、本月和本年累计平均单位成本）、本月总成本、本年累计总成本。 补充资料部分：反映可比产品成本降低额和可比产品成本降低率 商品产品成本表 第七页，共四十一页。 基本内容 第八页，共四十一页。 可比产品成本降低额 可比产品成本降低率 　 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 － 本年累计实际总成本 可比产品成本降低额 按上年实际平均单位成本计算本年累计总成本 ＝ ＝ 补充资料 实际降低额 实际降低率 P153举例 第九页，共四十一页。 主要产品单位成本表是反映企业在一定时期内所生产的各种主要产品单位成本的构成及其变动情况的报表。 利用主要产品单位成本表，可以分析单位产品成本计划的执行情况，可以分析成本升降的原因，挖掘降低成本的潜力。　　　 主要产品单位成本表 第十页，共四十一页。 结构： 上半部分：单位产品成本项目（历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际） 下半部分：主要技术经济指标（历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际） 。 　举例：P155 第十一页，共四十一页。 成本分析是指，利用成本核算资料以及其他有关资料，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本水平升降的具体原因，寻求降