会计专业技术资格中级会计实务(财务报告)-试卷9.pdfVIP

会计专业技术资格中级会计实务（财务报告）-试卷9 (总分：64.00，做题时间：90 分钟) 一、 单项选择题(总题数：9，分数：18.00) 1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选 均不得分。 __________________________________________________________________________________________ 2.2016 年3 月，母公司以1000 万元的价格(不合增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用 固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600 万元，未计提存货跌价准备。子公司购入该 设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10 年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2016 年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润 的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。 A.30 B.370 √ C.400 D.360 该项设备影响2016 年合并净利润的金额=(1000－600)－(1000－600) ／10×9 ／12=370(万元)。 3.甲公司为乙公司的母公司。2016 年12 月3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明 的销售价款为2000 万元，增值税税额为340 万元，已收到款项2000 万元，其余340 万元至2016 年年末尚 未收回；该批商品成本为1700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2016 年度合并现金流量表时， “销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。 A.340 B.1700 C.2340 D.2000 √ “销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为已收到的款项2000 万元。 4.2014 年1 月1 日，甲公司以1800 万元自非关联方购入乙公司100％有表决权的股份，取得对乙公司的控 制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500 万元。2014 年度，乙公司以当年1 月1 日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125 万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事 项。2015 年1 月1 日，甲公司以2000 万元转让上述股份的80％，剩余股份的公允价值为500 万元。转让 后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015 年度合并财务报 表中投资收益项目的金额为( )万元。 A.560 B.575 √ C.700 D.875 2014 年1 月1 日企业合并产生的 商誉=1800－1500×100％=300(万元)；本题是处置部分股权且丧失控制 权的情况，2015 年1 月1 日处置长期股权投资在合并财务报表中确认的投资收益=(处置对价+剩余股权公 允价值)－(享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+按原持股比例计算的商誉)+与原 子公司股权投资相关的其他综合收益、资本公积=(2000+500)－(1500+125+300)×100％+0=575(万元)。 5.关于实质性权利，下列说法中错误的是( )。 A.实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利 B.实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利 C.实质性权利一定是当前可执行的权利 √ D.某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利 选项C，实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。 6.甲公司适用的所得税税率为25％。2016 年1 月1 日，甲公司以增发1000 万股普通股(每股市价1．6 元， 每股面值1 元)作为对价， W 公司取得乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付 发行费用80 万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600 万元，公允价值为1800 万元，差额由乙公 司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300 万元，公允价值为500 万元。甲公司与W 公司不 具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为( )万元。 A.200 √ B.－200 C.160 D.－160 购买日乙公司该项固定资产在合并财务报表上的账面价值为500 万元，计税基础为300 万元，应确认递延 所得税负债=(500－300)×25％=50(万元)。合并成本=1000