税费核算与申报全套教学课件.pptx

;;;五证合一、一照一码;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;营改增历程;;;;;;;;;;;;六、营改增后增值税税率与征收率;征收率;;;;;;;;;商业折扣;;销售折让;;;;2、以物易物;;包装物押金;;准予从销项税额中抵扣的进项税额;;;（3）纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额； 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额； 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。 根据《财税〔2018〕32号——关于调整增值税税率的通知》，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。也就是说，相当于国家从税收角度多给了2个点左右的补贴，少征多扣，也是减税。 ;（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （5）适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 （6）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 ;;;;9、已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;4、包装物押金会计处理（一般情况，以高级化妆品为例） （1）收到押金 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1170 （2）到期退还押金 借：其他??付款 1170 贷：银行存款 1170 （3）如果逾期没收押金 借：其他应付款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 借：税金及附加 150 贷：应交税费——应交消费税 150;5.销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类收取的包装物押金会计处理（收到押金就要交税，无论将来是否返还。以白酒为例） （1）收到押金 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1170 （2）计提税金 借：销售费用 370 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170 应交税费——应交消费税 200 （3）到期退还押金 借：其他应付款 1170 贷：银行存款 1170 （4）逾期没收押金 借：其他应付款 1170 贷：其他业务收入 1170;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;任务二 进行企业所得税会计业务处理;;;;;;;;;;;;;;;;三、税率个人所得税税率表一（综合所得适用）;;级数;;四、免税规定;四、免税规定;;;;;;;;;二、居民个人应纳税额计算方法（三）个人所得税扣缴申报管理办法（2019.01.01开始执行）;级数;【做中学】中国居民王强2019年工资、薪金情况如下： （1）1月份工资、薪金收入总额为12000元，个人负担三险一金为2760元，允许扣除子女教育费用1000元，住房贷款利息1000元，赡养老人支出1000元。 （2）2月份工资、薪金收入总额为15000元，个人负担三险一金为3450元，允许扣除子女教育费用1000元，住房贷款利息1000元，赡养老人支出1000元。 请计算王强1月份、2月份应分别预扣预缴个人所得税税额。 【技能训练】中国居民王强2019年工资、薪金情况如下： （1）1月份工资、薪金收入总额为18000元，个人负担三险一金为4140元，