支持疫情防控税收优惠政策解析.ppt

企业所得税—弥补亏损年限延长 优惠内容 自2020 年1 月1 日起，受疫情影响较大的困难行业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5 年延长至8 年。 困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。 纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务收入占比符合要求。 按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020 年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》（国家税务总局公告2020年第4号附件）。 享受方式 01 02 自2020 年1 月1 日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。 “公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。 企业所得税个人所得税——捐赠税前全额扣除 自2020 年1 月1 日起，企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。 公益性 捐赠 直接捐赠 享受方式 （一）捐赠方式：除了直接向承担疫情防治任务的医院捐赠外，企业和个人仍应通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关。 （二）扣除凭证：直接捐赠捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函税前扣除。其他捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的，仍应取得对方开具的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》，在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。 个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。 序号 单位名称 1 厦门大学附属第一医院； 2 厦门大学附属中山医院； 3 复旦大学附属中山医院厦门医院、 4 厦门市中医院、 5 厦门医学院附属第二医院、 6 厦门市海沧医院 7 厦门大学附属翔安医院 8 厦门市儿童医院 9 厦门市妇幼保健院 10 厦门市第三医院 11 厦门市第五医院 12 厦门大学医院 13 厦门市同安区中医医院 14 厦门莲花医院 15 厦门长庚医院 16 厦门弘爱医院 17 厦门新开元医院 18 厦门海沧新阳医院 19 厦门前埔医院 20 中国人民解放军第一七四医院 21 厦门市第一医院(杏林分院) 22 厦门市仙岳医院 23 厦门市心血管病医院 我市直接承担疫情防治任务的医院包括23家，后续有新增公布的医疗机构，以政府公告通知为准。 企业所得税个人所得税——捐赠税前全额扣除 享受方式 （三）扣除时间 企业 预缴申报：企业所得税预缴申报，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，捐赠支出已经全额列支，因此，企业月(季)度预缴申报时就能享受到该政策。企业如有享受捐赠支出税前全额扣除，可以在季度申报时填写A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》42列附列资料：支持新冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除。 年度申报： 采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。 个人 居民个人发生的公益捐赠支出可以在综合所得、分类所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除； （一）综合所得：居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，统一在汇算清缴时扣除。 （二）分类所得：可在捐赠当月取得的分类所得中扣除。当月分类所得应扣除未扣除的，可以规定追补扣除。（三）在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。 在办理个人所得税税前扣除，如果属于直接捐赠给承担疫情防治任务的医院填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。 个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。 企业所得税个人所得税——捐赠税前全额扣除 谢 谢 本课件中的表述如与相关税收法律政策文件不一致的，以税收法律政策文件为准 * * * * 梳理新冠肺炎疫情防控税收优惠政策中涉及到的企业所得税和个人所得税税收优惠政策的一些注意事项以及热点问题解答。 * * * * 防控疫情税收优惠政策培训 目录