支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答（二）.ppt

支持防控新冠病毒疫情税收优惠政策热点问题解答 主要内容 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策 主要文件 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》 （2020年第10号） 财政部 税务总局公告2020年第10号 支持新冠肺炎疫情防控有关个人所得税政策 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策 一、取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税 【享受主体】参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者 【优惠内容】自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。 上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。 【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号） 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策 二、个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税 【享受主体】取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物的个人 【优惠内容】自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号） 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策 变化 防疫期间 个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得实物应当按照取得凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物免征个人所得税。 政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金：根据 财社[2020] 2号规定，对参加防治工作的医务人员和防疫工作者给予临时性工作补助。参照《人力资源社会保障部 财政部关于建立传染病疫情防治人员临时性工作补助的通知》（人社部规〔2016〕4号）有关规定，按照一类补助标准，对于直接接触待排查病例或确诊病例，诊断、治疗、护理、医院感染控制、病例标本采集和病原检测等工作相关人员，中央财政按照每人每天300元予以补助；对于参加疫情防控的其他医务人员和防疫工作者，中央财政按照每人每天200元予以补助。补助资金由地方先行垫付，中央财政与地方据实结算。中央级医疗卫生机构按照属地化管理，中央财政补助资金拨付地方后由地方财政统一分配。 财政部 税务总局公告2020年第9号 支持新冠肺炎疫情防控有关捐赠税收政策 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策 一、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 【享受主体】通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人 【优惠内容】自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。 上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。 【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策 变化 防疫期间 居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%;在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%; 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，