生产型出口企业进料核销政策及申报实操讲解.ppt

护航外贸，助力发展 ——生产型出口企业进料加工手（账）册核销政策及实操申报讲解 相关政策依据 一、政策依据 生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。（国家税务总局公告2018年第16号) 进料加工出口业务的日常申报 进料加工出口货物指购买进口保税原材料,加工为成品后再外销出口的业务。由于进口料件免税，因此对应出口的货物适用免税、但耗用的进口原材料进项不能退税。当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率用于计算进口料件的耗用，再由进口料件的耗用×出口货物退税率计算免抵退税额抵减额。 进料加工出口货物的免抵退税申报　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 当期不得免征和抵抗税额体现在增值税申报表附表二18栏。　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　当期免抵退税额抵减额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率×出口货物退税率 当期免抵退税额抵减额体现在免抵退申报汇总表上 核销计算调整 核销计算公式：实际分配率=进口总值÷出口总值。其中，进口总值、出口总值应为按实际进出口情况，根据海关监管方式计算调整后的金额: 进口总值=进料加工(对口合同)【监管方式0615】+进料深加工结转货物【监管方式0654】+进料加工余料结转【监管方式0657】+进料加工料件退换【监管方式0700】+进料加工(非对口合同)【监管方式0715】+保税工厂【监管方式1215】-进料加工余料结转【监管方式0657】-进料加工复运出境的原进口料件【监管方式0664】-进料加工料件退换【监管方式0700】-进料加工项下边角料复出口【监管方式0864】-主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件【监管方式0200】-进料加工料件转内销【监管方式0644】-进料加工项下边角料转内销【监管方式0844】 出口总值=进料加工(对口合同)【监管方式0615】+进料深加工结转货物【监管方式0654】+进料加工(非对口合同)【监管方式0715】+保税工厂【监管方式1215】+进料成品退运【监管方式4600】-进料成品退运【监管方式4600】 根据实际分配率计算实际的两个抵减额与前期按照计划分配率计算的两个抵减额的差值进行调整。 上述计算均由系统自动计算 企业申报核销流程 （一）企业通过电子税务局获取反馈数据，里面包括有海关传递的进料加工手（账）册数据及对应的进出口报关单数据，与企业核销期间的实际进出口报关单数据进行核对，找出是否有差异。 第一步，下载反馈数据，将反馈数据读入出口退税申报系统。 企业申报核销流程 第二步，将反馈数据与企业实际的进出口报关单数据进行核对，找出不一致的数据。 企业申报核销流程 第三步，若核对无误，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》向主管税务机关申请核销。如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。 具体操作：在进料加工向导的第一步，做手（账）册核销录入，有核销调整的，再进行已核销手册（账册）海关数据调整，调整结束后再返回第一步修改录入的核销表。 企业申报核销流程 注意：1、录入《已核销手册（账册）海关数据调整表》时一定注意填写的进出口报关单的进出口标识、贸易方式、报关单号、进出口金额都应当准确，这关系到核销计算的分配率的准确性。 2、实际分配率、已申报出口额、应调免抵退、应调不得免抵均为系统自动计算生成，企业填报时不可以修改，否则无法通过核销。 完成以上步骤后，点击生成进料加工数据并打印报表，然后在电子税务局中进行申报，并向主管税务机关报送相关材料，等待审核通过。 核销完成后处理 1、主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务