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精确执法与精细服务（纺织业） 专题辅导 2021年05月14日 * 目 录 1 2 3 发票报销相关问题 纺织业其他常见违法情形 取得虚开发票的相关问题 * 01 发票报销相关问题 * 发票报销相关问题 ① 哪些发票不能报销 ② 发票报销应注意哪些方面 01 * 01 02 04 03 01 哪些发票不能报销 未填写购买方的纳税人识别号或者统一社会信用代码 未按要求注明规定信息 发票内容与实际交易不符 没有编码简称的发票 * 未填写购买方的统一社会信用代码 01 《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条： 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 * 发票内容与实际交易不符 01 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条： 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条： 销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。 * 未按要求注明规定信息 01 发票备注栏应按照规定填写完整。 发票票面上需显示编码简称。 * 没有编码简称的发票 01 《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条： 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。 * 发票报销应注意哪些方面 01 02 03 04 05 06 餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？ 出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用发票？ 住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？ 增值税电子普通发票与纸质发票一样吗？ 索取增值税发票，需提供哪些信息？ 收到了一份错格的专用发票，可以退回去吗？ 01 * 02 取得虚开发票的相关问题 * 取得虚开发票的相关问题 ① 取得虚开发票的类型 ② 取得虚开增值税专用发票 和增值税普通发票的区别 ③ 如何进行风险防范 ④ 取得虚开发票如何应对 02 * 取得虚开发票的类型——法律法规 02 《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 * 取得虚开发票的类型——法律法规 02 《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）： 一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。 二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。 * 取得虚开发票的类型——案例① 02 A公司向B购买材料，B表示自己无法开具发票，但可以提供C公司的发票，让A公司打款给C公司。A公司收到B发出的货物，也收到B提供的增值税专用发票，发票上注明的销售方是C公司，商品名称、数量及金额都无误。当月，A公司将该发票进行认证并抵扣进项，而该批材料经过领用生产后形成的产品也于当年度完成销售，相应的成本已结转。 A B C 买货 买票 发票 货物、发票 * 取得虚开发票的类型——案例② 02 A公司向B购买材料，B表示可以供货，但无法提供发票，A公司就找C公司，支付了开票费后，取得C公