小规模纳税人增值税申报表填报讲解.ppt

* * * * * * * * * * * @小规模纳税人，教你填报增值税申报表 2020年4月28日 案例前瞻 案例一：纳税人发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？ 案例二：纳税人符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？ 案例三：纳税人不符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？ 案例四：纳税人符合疫情防控免征增值税政策的、且同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策，?如何申报？ 案例五：纳税人符合疫情防控免征增值税政策、?但未同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策的，如何申报？ 案例六：适用差额征收的小规模纳税人，发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？ 目录 1 申报规定讲一讲 2 申报案例填一填 申报规定 1 适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次 小规模纳税人适用减按1%征收率征收的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 申报实例讲解 2 案例1：从事广告服务业的一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月份未取得销售收入，3月份预计销售收入为40.4万元(含税)，请问一季度增值税纳税申报时应当如何申报? 应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。 具体来说到这个企业，一季度应当缴纳的增值税为：400000*1%=4000元 ←404000/（1+1%）=400000 ←400000*3%=12000 ↑404000/（1+1%）*2%=8000 案例2： 1户提供现代服务的按季申报小规模纳税人，兼有3%和1%征收率销售额情形。今年1-2月份取得10万元含税销售收入（其中：5万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为3%），3月份取得15万元含税销售收入(其中：10万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为1%)。请问一季度增值税如何申报？ 一季度销售额小于25万元，可以享受季度销售额30万元以下免征增值税政策，但开具专用发票部分应按规定缴纳增值税。 纳税人1-2月适用3%征收率部分的填报要求没有变化。纳税人3月份减按1%征收率的业务，其销售额=含税销售额/（1+1%），其中，开具普票的销售额填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”，开具专票的销售额填写在主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，将“开具专票销售额*2%”填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相关栏次。 案例3： 1户从事一次性手套等卫生用品零售的按季申报的增值税小规模纳税人。2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，3月份销售额20万元，全部是卫生用品销售的收入，相关业务未开具专用发票。如何计算缴纳一季度的增值税? 2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，则1-2月销售额不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，需要按照3%征收率计算缴纳税款;但2020年3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受减税优惠。 ←（80000+150000）/（1+3%）+200000/（1+1%）=421320.77 ←（150000+80000）/（1+3%）*3%+200000/（1+1%）*3% ↑200000/（1+1%）*2% 案例4： 1户提供餐饮服务的按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月份销售收入20万元，2月份因疫情停业无销售收入，3月份符合8号公告免税销售收入5万元，同时销售不动产50万元，以上均为不含税销售额，相关业务均未开具专用发票，请问一季度应该如何计算缴纳增值税? 一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，货物销售额为25万元，未超过小规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售货物的25万元可以享受免征增值税政策。 销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。因此，一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。 ←200000+50000 ←500000*5%=25000 案例