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按计划成本分别记入相关成本费用 借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等【计划成本】　　 贷：原材料【计划成本】 同时结转“材料成本差异” 借：材料成本差异 　　 贷：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等【或反分录】 【例题】乙公司为增值税一般纳税人，根据 “发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用200万元，辅助生产车间领用60万元，车间管理部门领用25万元，企业行政管理部门领用5万元。 　借：生产成本——基本生产车间　200 　　　　　　　　——辅助生产车间　 60 　　　　制造费用　　　　　　　　　 25 　　　　管理费用　　　　　　　　　　5 　　　　贷：原材料——L材料　　　　　 　　290 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及供生产耗用但不构成产品实体的辅助材料。 知识准备 学习子情境3.1 原材料业务核算 原材料 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 燃料 原材料日常核算 实际成本计价 计划成本计价 （二）计算外购原材料的成本 外购原材料的成本 买价 入库前的挑选整理费用 其他税金 运输途中的合理损耗 运杂费 学习子情境3.1 原材料业务核算  　 实际成本法 计划成本法 核算要求 材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价 材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价 科目设置 “原材料”、“在途物资” “原材料”、“材料采购”、“材料成本差异” 优缺点 常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果 能够反映材料成本是节约还是超支 适用企业 通常适用于材料收发业务较少的企业 通常适用于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业 一、采用实际成本核算 　①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。 【例题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额85 000元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。 　借：原材料——C材料 　　　　　　　　　500 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　585000 【例题】甲公司持银行汇票1 872 000元购入D材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1 600 000元，增值税税额272 000元，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。 借：原材料——D材料　　　　　　　1 600 000 　应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000 　　贷：其他货币资金——银行汇票　1 872 000 ②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。　　【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，取得的增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额3 400元，材料尚未到达。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。 　借：在途物资　　　　　　　　　　　20 000 　应交税费——应交增值税（进项税额）　 3 400 　　　　贷：银行存款　　　23 400 【例题】接上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库 借：原材料——F材料　20 000 　　　　贷：在途物资　　　　　　　20 000 ③货款尚未支付，材料已经验收入库。　　【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额8 500元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。 借：原材料——G材料　　　　　　　50 000 　应交税费——应交增值税（进项税额）　8 500 　　　　贷：应付账款　　　　　58 500 【例题】甲公司购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。 借：原材料——H材料　　　　　　　　　　30 000 　　贷：应付账款——暂估应付账款　　30 000 　　下月初，用红字冲销原暂估入账金额：【2018变化】 　　借：原材料——H材料　　　　　　　30 000 　　　　贷：应付账款——暂估应付账 30 000 【例题】接上例