模块4 交易性金融资产演示课件.pptVIP

金融资产;原材料 包装物 低值易耗品 固定资产 无形资产 ;左边：除无形资产之外，都是实物资产;1．含义 为了近期内出售而持有的金融资产。 交易性金融资产持有的目的是为了暂时存放剩余资金，并通过这种投资取得高于银行存款利率的利息收入，或在转让时取得价差收入，待需要使用现金时即可兑换成现金。 交易性金融资产的特点主要体现在： （1）很容易变现； （2）持有时间较短. ;2、核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 3、核算内容 短期债券投资、短期股票投资和基金投资等。 ; 1、取得时：确认交易性金融资产 2、持有期间的股利或利息：确认投资收益 3、资产负债表日：调整资产的帐面价值 4、处置时：结平与该资产相关的所有记录 ;初始投资成本=该项投资取得时的市场报价-买价中包含的已宣告发放(已到期)但尚未领取的现金股利(债券利息);交易性证券投资的初始计量;如在取得时实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，在实际收到股利或利息时冲减已登记的应收股利或应收利息 借：其他货币资金 贷：应收股利; 借：交易性金融资产--成本 160 000 应收股利 4 000 投资收益 1 100 贷：其他货币资金 165 100 借：其他货币资金 4 000 贷：应收股利 4 000;【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年） A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。 相关的账务处理： 借：交易性金融资产——成本 2 704 应收股利 126 投资收益 4 贷：其他货币资金 2 834 ;【单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（ ）。 A.860万元 B.840万元 C.844万元 D.848万元 【答案】B 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16＝840（万元）。 【判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。 ;交易性金融资产;借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）　　贷：投资收益 ;【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。（2009年） A.25 B.40 C.65 D.80;【解析】A，2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。 相关的账务处理： 借：交易性金融资产——成本 2 060 应收利息