增值税纳税筹划工商企业.pptxVIP

会计学;讲述人：中南财经政法大学喻景忠 E_mail：yjzh_2002@163.com;增值税纳税筹划主要内容提示;一、增值税的属性;（二）价外税属性1/3;（二）价外税属性2/3;（二）价外税属性3/3;（三）增值税纳税人的划分1/3;（三）增值税纳税人的划分2/3; （4）销项税额是指卖价中含有的增值税 销项税额＝含税卖价÷(1＋ 税率)×税率 （5）进项税额是指买货时，买价中含有的增值税。一般是以取得的专用发票注明的税款为准，并在出票之日起180天内交税务机关认证，方可抵扣。 ?对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 　　;?客观原因包括如下类型： 　　A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； 　　B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； 　　C.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； 　　D.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； 　　E.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 　　F.国家税务总局规定的其他情形。 ;（三）增值税纳税人的划分3/3;(4)增值税起征点的幅度规定如下： 　　A.销售货物的，为月销售额5000-20000元； 　　B.销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； 　　C.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。;二、增值税的主要纳税筹划方法;1．购进货物票据不全，且出售货物部分不要票2/2;（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体1/2;【案例】（增甲）;【案例答案】1/4 ;（4）应交城建税等附加税＝128×10%＝12.8万元 （5）因???购进货物无票部分，无法作成本费用列支，导致企业所得税汇算清缴中的麻烦。 4．设立一个贸易公司，设立1至2个个体经营执照。 （1）购进和出售时都需专用发票，或出售时需要开普通发票的业务，全部以公司名义经营。;【案例答案】 3/4 ;【案例答案】 4/4 ;（二）利用价差税赋比，进行税收筹划;【案例（增乙）】资料;【案例】方案;1．原因：一般纳税人与小规模纳税人的税赋平衡点。;2．典型运用 ;2．典型运用 ;2．典型运用 ;2．典型运用 ;（三）合法转化增加进项税额抵扣，同时降低税率1/3;（4）为生产购进废旧物资，允许按收购价的10%作进项税额抵扣，剩余90%作成本。 进项税额=收购价×扣除率 （5）为进销货物发生的运费，允许按7%作进项税额抵扣。 进项税额=运输费用×扣除率 （6） 2009年开始，改为消费型增值税。一般纳税人企业购入的机器设备等固定资产，凡是有增值税专用发票的，可作进项税额抵扣。;特别提示： （1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务； （3）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的： （4）为固定资产所支付的运输费用。;2.不得抵扣的进项税额;特别提示：纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得抵扣;4．对适用13%税率的特别规定;（5）农产品　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。 （6）音像制品　　音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 （7）电子出版物　　电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 （8）二甲醚　　二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。 ;5.免征增值税