营业税改征增值税会计处理.pptVIP

* * （一）营改增试点企业一般纳税人效果计算 营改增之前（交通运输业）： 收入100，成本85，税金3，利润12，税后所得：12-（12×25%）=9 营改增之后： 含税收入100，收入90.09（销项税9.91），成本85，利润5.09，税后所得：5.09×75%=3.82 第三十页，共四十七页。 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.11×11%-85=12， A=107.67 降低成本：90.09-A=12 A=78.09，85-78.09=6.91 第三十一页，共四十七页。 * * 下游企业抵税计算： ①非试点地区取得运费100抵税计算： 100×7%+93×25%=30.25 ②试点地区取得运费100抵税计算： 100/(1+11%)×11%+(100-9.91)×25%=32.43 ③分析：A-[A /(1+11%)×11%+（A- A /1.11×11%）×25%]=100-30.25 A=103.23 第三十二页，共四十七页。 * * 营改增之前（服务业）： 收入100，成本80，税金5，利润15，税后所得：15-（15×25%）=11.25 营改增之后： 含税收入100，收入94.34（销项税5.66），成本80，利润14.34，税后所得：14.34×75%=10.76 第三十三页，共四十七页。 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.