财务审计风险管理概述.pptVIP

例子：约束范围抽样 A – $ 30K B – $1.5K C – $12K D – $9K E – $23K F – $2.5K G – $4K H $3K I – $7K J – $2K K – $11K L – $3.5K M - $ 5.5K 总额 $ 114K 重要性水平$ 18K 第一百二十七页，共一百四十五页。 例子：约束范围抽样 Adjusted Materiality Limit 重要性水平 (1) Amount Nos. 18,000 Monetary total of account balance (2) ? 13 114,000 Monetary total subject to this test (3) ? ? 114,000 Identify key items - tested 100% -high value items (Say) $ (4) 10,000 4 76,000 Other individually significant items (5) 9,000 1 9,000 Total key coverage (4+5) (6) ? 5 85,000 Remaining population (3-6) (7) ? 9 29,000 Total key coverage 覆盖率 % (8) ? 5 74.6% Remaining population % (9) ? 40 25.4% KEY ITEMS COVERAGE REQUIRED UNDER SCOPING STRATEGY 50% or 70% or 40 % per table below 70% 第一百二十八页，共一百四十五页。 例子：简单推断 从可收回性角度考虑，应收账款被定为高审计风险水平的账户。可以依赖关键控制测试，细节测试选择0-10个样本。 3个客户的余额超过50%，从可收回性的角度考虑，审计师复核关于这3个客户期后付款。 第一百二十九页，共一百四十五页。 简单推定(续) 复核预期10%的余额不可收回并且客户没有计提坏帐准备。简单推定20%潜在的应收账款可能收不回（100/50*10） 审计中发现的错误，在作任何会计调整前应考虑重要性水平 第一百三十页，共一百四十五页。 正式抽样-统计抽样 适用于总体中有很多余额较小的账户 基于成本效率考虑，选择比非统计抽样的样本量小，但是需要较长的时间建立和评估结果. 评估错误时，可以用数学方法汇总抽样风险 第一百三十一页，共一百四十五页。 统计抽样(续) 较小的客户，推荐使用约束范围或非审计抽样 第一百三十二页，共一百四十五页。 非统计抽样 适用于很大总体中有很多较小的余额 在总体中合理地随意选择项目，把总体细分为若干层或者同质的群 第一百三十三页，共一百四十五页。 非统计抽样 检查到错误时，需要重新判断抽样风险，并且确保样本的代表性 第一百三十四页，共一百四十五页。 非统计抽样(续) 检查是否可以用最小金额抽样来减少样本规模。如果总体3*重要性水平，可能在简单的总体中包括最大的样本量为12 个 总体 样本量 ? 重要性水平　ML 4 ? 2 X ML 8 ? 3 X ML 12 第一百三十五页，共一百四十五页。 例子:非统计抽样 Materiality Limit 重要性水平 (1) Nos. 70,000 Monetary total of account balance (2) 726,594 Monetary total subject to this test (3) ? 726,594 High value threshold 高的可容忍误差($23,333) – aggregate of high value items (4) 8 319,293 Monetary total subject to sampling (3) – (4) (5) 407,301 Sampling materiality limit, (1)x fraction subject to test (6) 70,000 Expected error 预期的错误, 5%ML ? (7) 3,500 Sample working materiality limit: (6) - (7) (8) 66,500 Planned degree of audit assurance factor审计验证的程度 (