免税、进口跨境电商、一般贸易、海淘业态详细对比分析.docxVIP

以免税业务为主要利润来源的旅游零售商在疫情影响及政策鼓励下于2020年后纷 纷大力开展线上平台，以跨境电商或一般贸易方式对进口商品进行清关，在线上平台进 行零售。但由于有税和免税相比天然存在本钱劣势，毛利率在个别季度出现波动，引发 市场关注和讨论。 线上业务作为近两年才被兴起的重要的营收组成局部，我们发现市场对有税和免税 的毛利率区别是如何造成、与零售终端折扣的关系还未进行过系统的、量化的讨论。我 们在此篇专题系统整理了进口消费品清关的四种模式，测算各个品类通过不同模式清关 的客观本钱差异，并进一步从旅游零售商角度量化讨论了三种进口模式对报表毛利率的 影响。 .进口消费品从进口到零售终端共需缴多少税？ 进口消费品从进口到终端共需缴纳哪些税？ 进口消费品从进口环节到终端消费者手里，大体分四种方式：一般贸易方式清关后 进入零售渠道最为普遍，不管是品牌官方自营、还是品牌代理分销，均以此方式大量进 口；跨境电商进口零售（狭义的进口跨境电商），以天猫国际、考拉海购为代表；免税零 售，以中国中免等免税集团为代表；以及个人物品直邮，即为通常所说“海淘”。 表1 :四种个人消费品进口模式举例 一般贸易迸口跨境电商免税个人物品直邮LANCOME PARIS兰55 LANCOME PARIS 兰55宜京版店 ESTEE LAUDER 方， SEPHORA LANCOME PARIS 兰55宜京版店 ESTEE LAUDER 方， SEPHORA LANCOME PARIS兰55宜京版店ESTEE LAUDER LANCOME PARIS 兰55宜京版店 ESTEE LAUDER 方， SEPHORA 55通淘 带你去官网买正品 LOOKFAN7ASTIC 丽斐刻 , 一般贸易进口报关需缴纳进口环节的关税、消费税、增值税，然后以分销或葡 模式售出给消费者，在中国大陆分销及零售环节还需缴纳相应增值税（进口环 节增值税可作为进项税抵扣）；/ 跨境电商进口零售采取先将进口消费品放在保税仓，同时搭建线上平台，当激 者线上下单并上传身份信息后，按规定缴纳关税（暂免）、消费税及增值税50%742. 5 清关丹臂商品2308.91903.7 本钱 其他进口方式成554284 本较免税高// 2227. 51485. 0 5010% 行邮税海关总署、测算注：为了估算从量税局部在本钱测算中的影响，本表CIF价格参考cdf海南免税官网马爹利XO干邑1.5公升装售价 2970元的50%,即1485元进行测算。理论上海外直邮无法邮寄本表典型商品，但作为个人物品带入境内同样适用行 邮税,因此仍可给出结论。 高档卷烟进口三税都非常高，在同样CIF价格下一般贸易进口方式交税高达442.7 元，本钱抬升高达221%,在跨境电商方式下也有131%的抬升，是所有品类中进口税 率最高的。 表18 :高档卷烟进口 表18 :高档卷烟进口本钱差异（单位：元/条） 典型商品：美国 （CAMEL）骆驼牌香烟 归属品类：高 品类适用税率 一般贸易 跨境电商 海外直邮 免税零售 傅解价格 200.0 200. (T 200.0 200.0 进口关税 25. 50.0 0 56 +156 元/标 进口消费税 题(50000 318.8 223. 1 支） 进口增值税 13% 73.9 38.5 行邮税 50K 100.0 清关后实际商 642.7 461.7 300.0 200.0 品本钱 其他进口方式 本钱较免税高 221% 131% 50K 0? 海关总署、测算 注：为了估算从量税局部在本钱测算中的影响，本表CIF价格参考一条烟200元人民币进行测算。 奶粉作为食品类相对税率较低。在同样CIF价格下清关后跨境电商较免税高9%, 一般贸易进口和海外直邮较免税分别高19%和13%。 表19 ：奶粉迸口本钱差异（单位：元）行邮税清关后实际商品本钱 行邮税清关后实际商品本钱 典型商品：高培奶粉 （GoldMax） 归属品类：奶粉 品类适用税率 一般贸易 跨境电商 进口零售 海外直邮 免税零售 C1F价格 100.0 100.0 100.0 100.0 进口关税 5% 5.0 0 进口消费税 0% 0.0 0.0 进口增值税 13% 13.7 9. 1 行邮税清关后实际商品本钱13.0118.7109. 行邮税清关后实际商品本钱 13.0 118.7109. 1113.0100.0 其他进口方式成本较免税高 1州 ”13K0% 总结：在进口环节，一般贸易和海外直邮在理论上是本钱最高的选项，跨境电商相 对优惠，免税最优。免税在进I」环节本钱优势在高档首饰、手表、香化、烟酒产品上较 大，使用其他进口方式本钱较免税普遍高20~50%,高级卷烟品类更是高达100%以上。 对于其他品类，跨