内部控制应用指引第八号课件.pptxVIP

解读《企业内部控制应用指引第8号》 ;案例导入：; 一边是原材料成本居高不下，一边是主流产品全线降价，形势发展让宝钢股份不得不采取果断措施。08年9月份宝钢股份开始通过休克采购的方式来推迟或取消铁矿石装运量。08年年报显示宝钢股份的存货为356.45亿元，而三季度的季报则显示库存为521.4 亿元，四季度比三季度库存环比大幅下降31.65%。此举虽然一定程度上降低了宝钢股份的库存风险，却让本来的浮亏变成现实的亏损，从而令08年业绩大幅下挫。;评论：;资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，资产管理贯穿于企业生产经营活动的始终，也就是所说的“实物流”管控。现代企业制度下，资产业务的表内部控制重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。 介于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，制定了第八号资产管理指引，旨在促进企业保障资产安全的前提下，提高资产效能。;总则：风险与要求，1~4条 ? 存货：5~12条 ? 固定资产：13~18条 ? 无形资产：19~22条;全面梳理资产管理流程 ? 查找资产管理薄弱环节 ? 健全和落实资产管控措施;主要风险：;一、存货：;概括的讲，不论是制造业还是商品流通企业，存货的取得，验收入库和仓储保管、领用发出，盘点清查、销售处置等是其共有的环节，以下对这种环节可能存在可能存在的风险和管控措施进行阐述。;柳钢股份有限公司存货造假案;;; 固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营关有的设备、器具、工具等，固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件、其价值随着企业的生产经营活动逐渐转移到产品的生产成本中去，固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。 ;固定资产业务流程;固定资产条码管理系统;三、无形资产：;无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。企业应当加强对无形资产的管理??建立健全无形资产分类管理制度，保护无形资产的安全，提高无形资产的使用效率，成分发挥无形资产对提升企业创新能力和提高核心竞争力的作用。;Nokia“穷途”危机;相关文献综述：;苑泽明（2010）用层次分析法分析了无形资产对企业价值的贡献，构建了无形资产对企业价值贡献的评价体系。;崔也光（2013）分析了我国高新技术上市公司无形资产现状，和西方发达国家相对比，我国高新技术上市公司具有投入不足，管理不善，结构不合理等问题。