审计业务的承接课件.pptVIP

审计业务的承接 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 （3）被审计单位不存在对业务约定条款的误解 初步业务活动的目的 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （2）评价遵守职业道德规范的情况 （3）及时签订或修改审计业务约定书 初步业务活动的内容 (1)明确审计业务的性质和范围。 (2)初步了解被审计单位的基本情况，包括业务性质、经营规模、组织结构等方面。 (3)审计机构评价专业胜任能力，包括执行能力、是否保持独立性、保持应有的关注能力。 (4)商定审计费用。 (5)明确被审计单位应协助的工作。 签订审计业务约定书前的工作 评价是否承接委托应考虑的因素 项目 因素 审计人员可控因素 专业知识和人员的配备：事务所的员工是否具备或能够获取必要的专业知识，可以按照执业准则及时完成审计业务 独立性：事务所是否独立于客户，能够提供无偏见的结论 审计人员必须加以评估的因素 诚信：公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为 声誉和形象：公司的声誉是否良好，事务所接受其作为客户是否会给事务所带来损失或麻烦 会计实务：公司是否积极遵守会计准则，其财务报表是否能全面、公允反映公司的财务状况以及经营业绩 财务状况：公司是否存在极糟的业绩或其他负面因素导致其近期内面临停业的危险 盈利情况：接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的利润 定义： 审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 实质： 业务约定书实质就是经济合同。 形式： 合同式和信函式 审计业务约定书 审计业务约定书 甲方：***公司 乙方：***会计师事务所 兹有甲方委托乙方对20**年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约 定： 一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务 三、乙方的责任与义务 四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用 六、本约定书的有效期限 七、约定事项的变更 八、终止条约 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表：（签章） 授权代表：（签章） 二O**年**月**日 二O**年**月**日 审计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 需要修改约定条款或增加特别条款 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 法律法规的规定 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计师制 度发生变化 签订审计业务约定书选择题： ★审计业务约定书是指会计师事务所与( )签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 A.被审计单位治理层 B.大股东　 C.所有的预期使用者 D.被审计单位 【答案】D　　 【解析】审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 *