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12利润及其分配的会计处理-练习题答案 一、单项选择题 .答案：B解析：公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的 10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 .答案：C 解析：年末未分配利润=-4+12 —3 —1.2—0.6—2.4 —2.4= —1.6万元。 .答案：D解析：企业对无法支付的应付款项，应贷记“营业外收入”科目。 .答案：A解析：以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是 在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。 .答案：C解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年， 因此，该企业20X6年实现的利润10万元，所得税费用3.3万元，20义6年年底该企业“利 润分配——未分配利润”科目的借方余额= 80—10x5— （10-3.3） =23.30 （万元）。 .答案：B解析：公司制企业按照10%的比例提取法定盈余公积。 .答案：B解析：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资 产公允价值变动影响损益，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应 借记“长期股权投资——xx公司（损益调整）”科目，贷记“投资收益”科目。 .答案：A解析：企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。其中盈余公积包括法定 盈余公积、任意盈余公积，外商投资企业还有企业开展基金。股本溢价应计入资本公积，不 属于企业的留存收益。 .答案：D解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变； 宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均 为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。 .答案：B解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部工程的变化， 并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者 权益总额为160+300—50=410 （万元）。 .答案：A解析：一般接受现金捐赠的分录是 借：库存现金贷：营业外收入 .B； 13.D； 14.D； 15.A； 16.B； 17.D 解析：所得税费用一一当期所得税费用二（1000+50-100） *0.25=237.5 （万元），所得税 费用——递延所得税费用二（300*0.25-66） =9 （万元）。所得税费用总额=237.5+9=246.5 （万 元）。净利润=1000-246.5=753.5 （万元）。18.D； 19.D； 20.A二、多项选择题 .答案：BCD 解析：应交的罚款和滞纳金会产生永久性差异，不是暂时性差异，对计税基础不会产生 影响。 .答案：AD 3.答案：AB 4,答案：AC .答案：BCD 解析：按税法规定，当年只能抵扣3000万元，其他的1000万元，在未来抵扣，形成可 抵扣暂时性差异，产生250万元的递延所得税资产。当期按税法算的应交税费应为“（会计 利润10000万元+1000万元（不能当年抵扣局部））*25%=2750万元。因为有递延所得税资 产250万元，因此，当期的所得税费用为2750-250=2500 （万元）。 .答案：AD 7.答案：ABD .答案：ABCD解析：“接受投资者投入资产”增加实收资本，“接受资产捐赠”、”计提 坏账准备”和“计提管理用固定资产折旧”影响利润，这四项均影响企业的所有者权益金额。 .答案：A解析：企业收到投资者按注册资本比例计算的出资记入实收资本。 .答案：CD解析：对外捐赠，应借记“营业外支出“科目，贷记“银行存款”、“固定资 产”等科目；确认可供出售金融资产公允价值变动损失时借记“其他综合收益”科目，贷记“可 供出售金融资产——公允价值变动”科目；用资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目， 贷记“股本”科目；处置以权益法核算的长期股权投资时，将原计入资本公积的相关金额（被 投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动引起）转入损益，借记“资本公积——其他资 本公积科目，贷记“投资收益”科目。 .答案：ABCD解析：未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积 和向投资者分配利润后留存企业的，历年结存的利润。 .答案：A .答案：BCD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，其余三项应 通过“利润分配”科目进行核算。 .答案：ABCD解析：所有选项均可能影响资本公积。 .答案：BCD解析：计提长期借款利息，使负债增加，利润减少或资产增加；其余 三项借方计入损益类科目，减少利润额，最终减少所有者权益工程，贷方抵减相对应的资产 工程，因此都能够引起资产和利润工程减少。 在做这类题目时可以先做一下分录，用分录来分析。在判断时一定要对各账户的结构非 常清楚，即增加记哪方，减少记哪方。 .答案：