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（4）因项目任务调整、实施单位变更，调减项目任务单位的核减预算部分； （5）项目预算中不可预见费未支用部分； （6）按照有关规定从项目预算中预留的质量保证金（20％），在竣工验收时，因质量问题而扣减返还数额部分。 项目预算结余应在确认后十日内，按照原资金拨付渠道退回。退回时，冲减“拨入专款”。 八、项目竣工财务决算报告的组成 项目竣工财务决算报告由财务决算报表和财务情况说明书两部分组成。 （一）财务决算报表 1.报表封面、封底 2.决报01表 项目竣工财务决算总表 3.决报02表 项目竣工财务决算支出明细表 4.决报03表 项目竣工财务决算固定资产移交明细表 （二）财务情况说明书 （三）附送规定的相关资料 九、项目竣工财务决算报告的编制依据 1.国家、国土资源行政主管部门有关法规制度； 2.工程建设竣工报告和工程建设竣工验收自验报告； 3.经批准的项目规划设计与预算书； 4.经批准的项目投资计划与支出预算 5.工程建设承包合同或施工协议书； 6.设计变更通知书及现场施工变更签证； 7.工程建设竣工结算表及其相关资料； 8.会计核算资料与统计资料； 9.工程监理单位的施工监理报告； 10.工程招投标文件资料； 11.其它相关的文件资料。 十、项目竣工财务决算报告的编制要求 （一）认真组织工程建设竣工验收。 （二）认真核实项目拨款和各项收支。 （三）正确计算工程建设成本和费用支出。 （四）及时清理财产和债权、债务。 （五）按规定格式和要求编制竣工财务决算报告。 国家投资土地开发整理项目资金管理 国土资源部土地整理中心 实施管理处 王长江 二OO三年十二月 一、项目资金管理的基本要求 1.财务机构设置的要求 2.建章建制的要求 3.项目预算和资金计划的要求 4.项目资金使用的要求 5.项目资金结余或超支处理的要求 6.会计核算的要求 7.遵守财经纪律的要求 8.监督检查的要求 二、项目资金的开支范围 （一）从土地开发整理工作整体来理解 （二）从土地开发整理项目个体来理解 （一）从土地开发整理工作整体来理解 1.前期工作费 2.工程施工费 3.固定资产购置费 4.拆迁补助费 5.竣工验收费 6.业主管理费 7.不可预见费 （二）从土地开发整理项目个体来理解 就每个土地开发整理项目来讲，由于各个项目规划设计的具体内容有所差别，项目预算所规定的费用支出范围也有所不同。因此，项目承担单位应根据批准的项目预算所规定的费用支出范围控制使用资金，凡是项目预算没有规定的费用支出，既使符合土地开发整理专项资金所规定的支出范围，也不能擅自增加项目预算外的费用支出。 三、项目会计核算与单位会计核算的关系 1.在会计核算范围上，项目资金是会计核算的对象之一，应列入单位会计核算范围；项目资金又是专项资金，应按专项资金管理要求核算，即应单独进行会计核算。 2.在会计核算的基本前提和原则上，项目资金会计核算与单位会计核算的基本前提是一致的；除会计记账基础外，也都遵循会计核算的基本原则。 3.在执行会计制度上，单位会计核算应根据单位性质执行相应会计制度；项目资金会计核算应按《会计法》规定、财政部相关规定以及国土资源部针对土地开发整理项目资金核算问题提出的相应的规范性要求执行，不涉及项目实施单位执行的会计制度变更问题。 4.在会计核算记账基础上，项目实施单位原则上应采用“权责发生制”为会计处理原则，对于本期已经实现的项目收入和已经发生的项目费用支出，不论款项是否实际收到或付出，均应列作本期收入支出处理；单位会计核算可根据单位性质，采用“收付实现制”或“权责发生制”为记账基础。 四、会计科目和账簿设置 （一）会计科目的设置 （二）账簿的设置 （一）会计科目的设置 1.在404号“拨入专款”科目下设置“土地开发整理项目拨款”二级科目，在二级科目下设置“中央拨入”、“地方拨入”、“其他拨入”三个明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金来源和资金拨入、结存及核销情况。 2.在502号“拨出专款”科目下设置 “拨出土地开发整理项目专款”二级科目，在二级科目下按受拨单位设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。 本科目只限于省土地开发整理机构向县(市)土地开发整理机构分拨项目资金时使用。项目实施单位对工程施工单位预付或应付的外委工程款项，应通过“预付账款”、“应付账款”科目核算；对内部单位预付经费，应通过“其他应收款”科目核算，不使用本科目。 3.在503号“专款支出”科目下设置“土地开发整理项目支出”二级科目，在二级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。