第2章审计计划.pptVIP

（三）审计重要性水平的作用 1．CPA使用整体重要性水平的目的有： （1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围； （2）识别和评估重大错报风险； （3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 2．在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 第六十三页，共九十一页。 重要性运用的环节 环节 要求 应用范围 第 一 个 环 节 在“计划和执行财务报表审计工作时”，CPA运用重要性对错报作出判断 （1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 （2）识别和评估重大错报风险 （3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 第 二 个 环 节 确定“审计意见类型”，CPA需要考虑重要性水平，评价识别出的错报对审计报告中审计意见的影响，以及评价未更正错报对财务报表的影响 （1）错报重大但不广泛，保留意见审计报告 （2）错报重大且广泛，否定意见审计报告 [请参见教材表19-1] 第六十四页，共九十一页。 【例题·单选题】 下列对重要性含义的表述中，不恰当的是(　　)。 A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C．对重要性的判断是根据具体环境作出的 D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 第六十五页，共九十一页。 　【例题·单选题】 A CPA负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A CPA遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　1.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致ACPA无法对财务报表发表审计意见，A CPA正确的做法是（　）。A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 第三十一页，共九十一页。 『正确答案』C　　『答案解析』注意不要和选项A混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。 第三十二页，共九十一页。 2.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要ACPA提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。　　A.CPA对上期财务报表出具了非标准审计报告　　B.CPA更换两名审计助理人员　　C.甲公司对上期财务报表作出重述　　D.甲公司高级管理人员近期发生变动 第三十三页，共九十一页。 『正确答案』D　　『答案解析』对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是第3种。  第三十四页，共九十一页。 　3.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A CPA认为合理的理由是（　）。　　A.CPA不能获取完整和令人满意的信息　B.CPA不能获取充分、适当的审计证据　C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解 第三十五页，共九十一页。 　　『正确答案』D　　『答案解析』合理的变更理由只有两种：一是情况变化对审计服务的需求产生影响；一是对原来要求的审计业务的性质存在误解。 ? 第三十六页，共九十一页。 第二节　总体审计策略和具体审计计划 图2-1 审计计划的两个层次 一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 第三十七页，共九十一页。 图2-1 审计计划的两个层次 风险评估 A 风险应对B 报告C D0 审计计划 D1根据要求持续不断地更新和修改计划 总体审计策略 E 1．审计范围 2．报告目标/时间 3．审计方向 4.审计资源 具体审计计划 F 1．风险评估计划 2.应对评估的风险的措施 3.审计程序的性质、时间和范围 与管理层和治理层沟通 H where how 财务报表层 认定层 动态 根据风险评估定 第三十八页，共九十一页。 一、总体审计策略（教材附录2-1） CPA制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质 （三）审计方向 （四）审计资源 第三十九页，共九十一页。 （一）审计范围 1．编制拟审计的财务信息所依据的财务报