财务会计报告概述与报表分析.ppt

关注现金流量的意义 一般情况下都用权责发生制 收入 费用成本支出 利润 无现金流出的费用 本制度的特点： 如有时候企业的利润较低，但却有较多可动用现金。 待摊费用分摊 应付职工薪酬 应付利息 第六十三页，共八十七页。 举例1： 本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。 本月产品销售成本计8万元。 结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入） 举例2： 本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。 本月现金支付各类费用合计2万元。 结果：尽管利润为－2万元，但本月有8万元的现金净流入 第六十四页，共八十七页。 举例3： 企业新开张，现金支付开办费9万元。开办费分3年均摊。 本年度出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。 本年度产品销售成本计6万元。 结果：利润1万元，但本年度不但无现金流入，反而有9万元的现金净流出。 第六十五页，共八十七页。 编制现金流量表的目的2/2 权责发生制 收付实现制 现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。 第六十六页，共八十七页。 （1）账户式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 双方总计存在平衡相等关系 按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 第三十一页，共八十七页。 （2）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 流动资产： 货币资金 （略） 负 债 流动负债： （略） 所有者权益 实收资本 （略） 按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝ 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列 第三十二页，共八十七页。 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。 这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） 二、资产负债表的编制方法 第三十三页，共八十七页。 （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 第三十四页，共八十七页。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 （略） （略） 可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 比较资产负债表 第三十五页，共八十七页。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 第三十六页，共八十七页。 2.填列“期末数”的基本方法 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 第三十七页，共八十七页。 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 长期借款