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PAGE 1 会计核算办法 编 号： 版本号：A/0 主责： 编写： 审核： 批准： 实施日期： 1 范围 本办法适用于xxxx集团有限公司总部、分公司（以下简称所属各单位）。 本办法包括会计科目和账户的设置、会计核算的具体内容、财务会计报告的编制三部分内容。 2 职责 2.1 集团公司 2.1.1 负责制定、修订、解释会计核算办法。 2.1.2财务投资管理部负责按照本办法进行集团公司总部的会计核算。 2.1.3 对所属各单位执行本办法情况进行监督检查。 2.2分公司 2.2.1 按照本办法规定并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定会计核算具体实施细则，报集团公司批准后实施。 2.2.2严格执行本办法，并监督检查所属分公司本办法及实施细则的执行情况，对存在的问题及时解决并向集团财务投资管理部反馈。 2.2.3 严格执行本办法及实施细则，及时反馈过程中存在的问题。 2.2.4 接受上级部门财务检查并对发现的问题及时组织整改。 3 制度 3.1会计核算体系 3.1.1集团公司会计工作实行统一管理，分级核算。 3.2 会计核算内容 3.2.1 会计科目 1）所属各单位应按《企业会计制度》和《施工企业会计核算办法》的规定设置和使用会计科目。在此基础上集团公司增设“拨付所属资金”、“上级拔入资金”和“内部往来”、“内部借款”科目。所属各单位可根据实际会计核算需要，自行增设三级及以下会计科目，未经集团公司批准不得自行增设一、二级会计科目。 2）补充会计科目使用说明 a “拨付所属资金”：本科目核算集团公司拨付所属各单位用于生产和经营的资金；本科目的借方核算拨付给所属各单位的资金，贷方核算从所属各单位收回的资金；期末借方余额，反映集团公司向所属单位拨付资金的期末数额；期末余额在资产负债表中的资产类项目中单列“拨付所属资金”项目列示；本科目应按所属各单位的户名设置明细账，进行明细核算。 b “上级拔入资金”：本科目核算所属各单位收到集团公司拨给的用于生产经营使用的资金；本科目借方核算集团公司从本单位收回的拔入资金，贷方核算集团公司实际拔入的资金，期末贷方余额反映集团公司拨入资金期末数额；期末余额在资产负债表中的所有者权益类项目中单列“上级拨入资金”项目列示。本科目的记录应与集团公司 “拨付所属资金”科目的有关记录相互一致； 期末，集团公司在编制合并会计报表时将两个科目余额相互抵消。 c “内部往来”：本科目核算集团公司与所属各单位之间，或所属各内部单位之间工程价款结算、材料销售、租赁、提供劳务、服务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。 集团公司与所属各单位之间相互往来的款项，包括上交管理费、上交税金、上交利润、结转折旧费等款项。?本科目期末借方余额在资产负债表的流动资产类中增加“内部往来”项目反映，本科目期末贷方余额在资产负债表的流动负债类中增加“内部往来”项目反映。 “内部往来”下设二级和三级科目。集团总部的二级科目为所属各分公司等名称，二级科目分别为总部和所属各分公司的名称。三级科目均为：管理费、税金、利润、折旧费等。 集团公司与所属各单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互对应。 集团公司在编制合并会计报表时，根据各单位上报的内部往来明细将相互对应的科目余额抵消。 d “内部借款”：本科目核算集团公司与所属各单位之间借款往来，包括本金、利息。?本科目期末借方余额在资产负债表的流动资产类中增加“内部借款”项目反映，本科目期末贷方余额在资产负债表的流动负债类中增加“内部借款”项目反映。 集团公司与所属各单位之间对本科目的记录应相互一致。 集团公司在编制合并会计报表时将相互对应的科目余额抵消。 所有涉及“内部往来”、“内部借款”的会计核算均使用《内部转账通知单》，作为各级核算单位会计凭证的附件。《内部转账通知单》格式由集团公司统一制定。 3.2.2 核算内容 1）流动资产的核算 a 流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、待摊费用、存货等。 b 现金：所属各单位应严格按照《现金管理规定》使用和管理现金，库存现金限额各分公司应控制在2000元以内。 c 银行存款：集团公司所属各单位应按规定统一在集团资金结算中心开立银行存款结算账户，未经集团公司批准，任何单位不得在结算中心所在银行以外的金融机构开立账户。 d 短期投资：短期投资由集团公司总部统一核算，各分公司不开展短期投资业务，不进行短期投资的会计核算。 e 应收及预付款项：所属各单位应按实际发生额记账并按照往来户名设置明细账进行明细核算，统一按季编制账龄分析表，应收款项的核销或进行债务重组必须经集团公司批准。 f待摊费用：所属各单位应如实地反映当期的盈亏状况，确保所提供的会计信息的准确真实，不得将待摊费用作为调节利润的账户。待摊