财政学之对商品和劳务的课税.ppt

他同时表示，出口退税在过去几年中被大家诟病，原因就是调整频繁，作为一项政策，应该保持总体稳定。 金融危机爆发后，中国政府先后七次上调出口退税率，涉及的商品税号超过8000个（次），其中，已有1971个税号商品实现了出口全额退税。 近期传言下调的诸多商品，出口退税率在金融危机期间均有较大幅度上调：铝型材的出口退税率在2007年被取消退税，危机时上调至13%；部分纺织品、服装的出口退税率则由11%上调至16%，距离17%的全额退税仅差一步。 财政部：我国出口退税政策尚在讨论之中 第二十六页，共五十四页。 金融危机以来我国十个月内出口退税七次上调 09年6月1日起部分商品出口退税率进一步上调 09年4月1日起提高轻纺等商品的出口退税率 09年2月1日起提高纺织品、服装的出口退税率 09年1月1日起提高部分机电产品的出口退税率 08年12月1日起调整劳动密集型产品出口退税率 08年11月1日起调整纺织品等商品出口退税率 08年8月1日起调整纺织品等商品出口退税率 第二十七页，共五十四页。 自去年8月到今年4月，我国在9个月内6次提高部分出口商品的出口退税率，以应对国际金融危机造成的对外贸易大幅下滑的局面。第六次上调出口退税率涉及到3802个税号的相关产品，明确规定从2009年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。其中，CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UPS)、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17％，已经完成了全额退税。纺织服装出口退税率提高到16％，与全额退税只差一个百分点。 较之前６次，第七次出口退税涉及面更广，力度更大，其核心原则是确保出口产品在国际市场的份额保持不变。商务部人士称，如果出口形势继续恶化，除去"两高一资"的产品，"不排除对出口产品足额退税的可能性"。 第二十八页，共五十四页。 保持出口退税政策稳定，已成为政府、学者的共识，不过，出口退税率在目前高位上保持稳定，还是回调到一个合适水平上再保持稳定，尚存争议。 一方面，虽然中国出口额不断创出新高，但出口增速已连续两月出现回落。出口企业在担忧市场预期不稳定的同时，还面临着人民币升值和原材料、劳动力等成本上升的问题。在这种情况下，出口退税率回调至一个“合适水平”上，并非出口部门所乐见。 另一方面，高额的出口退税加重了财政压力。根据财政部的数字，2010年中国出口退税共计7327亿元，比上年多退841亿元，增长13%，与当年财政在教育、社会保障和就业、住房保障三大民生领域的支出相当。 财政部：我国出口退税政策尚在讨论之中 第二十九页，共五十四页。 而从产业结构调整目标和外贸发展方式转变来考虑，调低或取消对“两高一资”产品的出口退税，也是必要的。 此前，为完成“十一五”节能减排任务，控制“高耗能、高污染”产品出口，中国政府自2010年7月15日起取消部分商品的出口退税，涉及部分钢材，部分有色金属加工材，银粉，酒精、玉米淀粉，部分农药、医药、化工产品，部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品等六大类406个税号的商品。 财政部：我国出口退税政策尚在讨论之中 第三十页，共五十四页。 第二节 增值税 五 中国现行增值税制度 中国从1979年开始进行增值税试点。1994年1月1日开始全面推行增值税制度。2009年1月1日开始执行的是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》），目前增值税已成为中国第一大税种。 1 增值税的纳税人 根据《条例》，在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 2 增值税的征税范围 根据《条例》，中国现行增值税的征税范围包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配劳务。 第三十一页，共五十四页。 第二节 增值税 五 中国现行增值税制度 3 增值税税率 纳税人销售或者进口货物，或提供加工、修理修配劳务，税率为17%； 纳税人销售或者进口一些农业生产资料、矿产品以及关系到人民生活的必需品的税率为13%； 纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外； 小规模纳税人增值税征收率为3%。 第三十二页，共五十四页。 第三十三页，共五十四页。 第二节 增值税 五 中国现行增值税制度 4 增值税税额的计算 （1）计算增值税的一般方法 根据条例，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应缴纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务想购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括