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生产性无形资产 生产性无形资产是指关联方在生产过程中使用的无形资产。专利、发明、配方、工艺、设计、模式、专有技术、版权、商标和品牌、特许经营权、许可证或合同、方法、程序、制度、流程、调查、研究、预测、客户名单、技术数据、质量控制系统和程序、以及计算机系统（研发、设计、生产），都被视为生产性无形资产 4c. 中国的转让定价文档(续) 第六十二页，共一百零五页。 企业功能风险分析表 研发 (一) 核心技术研发 (二) 生产和工艺设计 (三)包装和检签 (四) 质量控制 4c. 中国的转让定价文档(续) 第六十三页，共一百零五页。 企业功能风险分析表 (续) 二. 生产 (一) 采购 (二) 生产设备和计划 (三) 质量控制 (四) 存货 (五) 运输 4c. 中国的转让定价文档(续) 第六十四页，共一百零五页。 企业功能风险分析表 (续) 三. 营销 (一) 营销策略 (二) 营销手段 (三) 商标和商誉 四. 销售和分销 (一) 销售和分销 (二) 存货 (三) 运输 (四) 安装与售后服务 4c. 中国的转让定价文档(续) 第六十五页，共一百零五页。 企业功能风险分析表(续) 五. 管理和其它服务 (一) 一般管理 (二) 定价政策 (三) 融资 (四) 人事 (五) 财产使用租赁 4c. 中国的转让定价文档(续) 第六十六页，共一百零五页。 预约定价安排定义 预约定价安排是纳税人与纳税人所在国税务机关（单边）或者与两个或多个关联方所在的主管税务当局（双边或多边）就其未来若干年度内的关联交易转让定价方法所预先达成的协定。 预约定价安排的概念最早出现于《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）。依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第一百一十三条及征管法实施细则第五十三条的规定，企业与税务机关可就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。 国家税务总局其后于2004年出具关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行） 》(国税发[2004]118号) 。 《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)第六章对预约定价安排管理作出了详细规定。 4d.预约定价制的流程和中国的实务 第六十七页，共一百零五页。 优点 预约定价安排有助于降低不确定性、避免大量税务审计（减少相关审计成本）、减少或消除国际重复征税的风险（但必须向相关税务机关提交大量资料）。 4d.预约定价制的流程和中国的实务(续) 第六十八页，共一百零五页。 适用企业 《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)第四十八条规定，预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：  年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上； 依法履行关联申报义务； 按规定准备、保存和提供同期资料。 4d.预约定价制的流程和中国的实务(续) 第六十九页，共一百零五页。 谈签与执行程序 一项完整的预约定价协议的谈签与执行一般会经过6个阶段： 磋商 签订安排 監控执行 税务机关审核评估 正弌申请 预备会谈 (可以采用匿名的方式) 4d.预约定价制的流程和中国的实务(续) 第七十页，共一百零五页。 注意事项:- 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整。 如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。 预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的，应在预约定价安排执行期满前90日内向税务机关提出续签申请。对于预约定价安排已涵盖的关联交易，企业无须再准备同期资料。 4d.预约定价制的流程和中国的实务(续) 第七十一页，共一百零五页。 注意事项 (续) :- 预约定价安排谈签和转让定价双边磋商是消除纳税人国际双重征税的重要手段, 不仅关系到提出双边磋商企业自身利益, 对行业整体利润水平也会产生较大影响。 在实践中，预约定价安排并不常见。中国的大多数税务机关对于预约定价安排缺乏足够的专业知识和实务经验，因此对此安排并不鼓励。所以，在中国， 只有大型跨国公司才会考虑采用预约定价安排。 此外，对于双边或多边预约定价安排，当前国家税务局并无接受来自尚未与中国签订税收协定国家的居民企业提交的双边或多边预约定价安排的计划。 4d.预约定价制的流程和中国的实务(续) 第七十二页，共一百零五页。 国家税务总局2009年全年签订7仲双边预约定价定排和2 个转让定价相应调整双边协议。从2005年至今, 我国已对外签订12个双边预约定价安排