财政学消费税.ppt

解： 组成计税价格 ＝(5＋4.5)÷(1－5％) ×100 　　 ＝1000万元 应纳消费税额＝1000×5％＝50万元 应纳增殖税额＝1000×17％＝170万元 * 第二十六页，共三十七页。 * * * * * * 第三节 消费税 本节重点内容: 消费税的特点 消费税的征税范围 消费税的计算 * 第一页，共三十七页。 一 、 消费税概述 (一) 消费税的概念 　　 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象的一种税，也是国际上普遍开征的一种税。 我国目前开征的消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象而征收的一种税。 * 第二页，共三十七页。 (二) 我国消费税的特点 征税范围具有选择性 征税环节具有单一性 税收负担具有转嫁性 * 第三页，共三十七页。 ㈠消费税的征税范围 二、消费税的基本要素 消费税的征税范围为在中国境内 生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 * 第四页，共三十七页。 应税消费品包括： 有害的特殊消费品 非生活必需品、奢侈品 高能耗及高档次消费品 不可再生的资源性消费品 具有一定财政意义的消费品 * 第五页，共三十七页。 消费税的征税品目—正列举 烟（包括各种进口烟） 酒及酒精 鞭炮、焰火 贵重首饰（包括各种金、银、珠宝 首饰及珠宝、玉石） 化妆品（包括成套化妆品） 成品油 汽车轮胎 * 第六页，共三十七页。 消费税的征税品目—正列举 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 * 第七页，共三十七页。 纳税人,是指在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。 (二) 消费税的纳税人 * 第八页，共三十七页。 (三) 消费税的税率 比例税率：主要适用于那些价格差异较大，或计量单位难以规范的应税消费品。 定额税率：主要适用于那些供求基本平衡、价格差异不大，且计量单位规范的应税消费品。 复合税率：从价比例和从量定额并用 * 第九页，共三十七页。 复合税率的特殊规定 卷烟 从量：每大箱烟(5万支)150元 从价：每条卖价 50元以上的----45％ 50元以下的----30％ 白酒 从量：每斤0.5元 从价：20% * 第十页，共三十七页。 兼营不同的应税消费品，应当分别核算。未分别核算，从高适用税率。 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 兼营不同的应税消费品时适用税率 * 第十一页，共三十七页。 体现产业政策和消费政策； 与应税消费品的平均利润水平相适应 能够适应消费者的支付能力和心理承受能力； 设计税率的原则 * 第十二页，共三十七页。 (一) 应纳税额的从价定率计算 (二) 应纳税额的从量定额计算 (三) 从价定率和从量定额混合计算方法 三、消费税的计算 * 第十三页，共三十七页。 从价定率计算的计税依据是应税消费品的应税销售额，适用比例税率。 应纳税额计算公式 应纳税额＝应税销售额×税率  (一) 应纳税额的从价定率计算 * 第十四页，共三十七页。 销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税款。 价款和增值税款合并收取时应进行换算 应税消费品的销售额＝ 含增值税的销售额 ─────────── 1＋增值税税率或征收率 应税销售额的确定 * 第十五页，共三十七页。 某生产珠宝的工厂为小规模纳税人，在4月份,该企业销售一批珠宝，取得普通发票注明的销售价款为12720元(含增值税)，消费税率为10％。计算该企业应纳消费税和增值税。 解: 应税销售额＝12720÷(1＋6％)＝12000元 应纳消费税额＝12000×10％＝1200元 应纳增值税额＝12000×6％＝720元 例 1 * 第十六页，共三十七页。 按同类消费品的销售价格计算； 无同类消费品时，按组成计税价格计算纳税。 成本×(1＋成本利润率) 组成计税价格＝──────── 1－消费税税率 三、 1.自产自用时应税销售额的确定 * 第十七页，共三十七页。 自产自用分两种情况: 用于连续生产应税消费品, 不缴纳消费税 用于其他方面的, 须缴纳消费税 * 第十八页，共三十七页。 例 2 某礼花厂2006年8月份, (1)礼花鞭炮等销售额为5