审计工作底稿培训-负债权益类.pptVIP

应付职工薪酬审计程序 复核 分析程序 了解工资制度，并检查 确认及账务处理 社会保险费和住房公积金 分配方法 期后工资发放情况 以现金与职工结算的股份支付的薪酬 辞退福利 非货币性福利 应交税费 核对 纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件 专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料 计算 实收资本(股本) （一）出资是否到位，是否有虚假出资情况 （二）资本的增减变动是否真实，有无资本抽逃 （三）股票的发行是否合规合法 实收资本(股本) （一）出资是否到位，是否有虚假出资情况 （二）资本的增减变动是否真实，有无资本抽逃 （三）股票的发行是否合规合法 未分配利润 关注利润分配的处理是否按照相应的分配方案进行操作，处理是否恰当。 资本公积 一）按形成的方式对资本公积进行恰当的分类 （二）资本公积的形成要以相应的决议为支撑 （三）关注重大的资本公积事项，确定其合理性 盈余公积 关注盈余公积的处理是否合理，是否按照利润分配的流程进行操作。 谢 谢 大 家 ！ 审计底稿培训-负债权益类 长短期借款 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 长短期借款审计程序 （一）获取并检查借款明细表（必备程序） （二）获取并复印企业的贷款信息卡（必备程序） 核对过程 差异调节表 是否存在未入帐 贷款卡信息有错误 对外担保 抵押资产的所有权 关联交易和担保 明知贷款卡信息有误怎么办？ 长短期借款审计程序 （三）函证所有的借款。（必备程序） 所有（包括零余额帐户）发询证函 检查定期存单原件 质押或冻结 传真等方式回函 （四）检查本期增加的借款。（必备程序） 授权批准 合同、协议是否合规 原始凭证与账面记录 会计处理是否相符 （五）检查本期减少的借款（必备程序） 长短期借款审计程序 （六）复核借款利息（必备程序） 编制利息测算表 差异 应按月计提利息费用 正确区分为资本性支出和收益性支出 借款费用开始资本化的条件： 1资产支出已经发生 2借款费用已经发生 3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 借款费用暂停资本化的时间：非正常中断连续超过3个月 借款费用停止资本化的时点： 资产达到预定可使用或可销售状态。 部分完工 同时满足 长短期借款审计程序 （七）检查外币借款 （八）检查逾期未还借款 （必备程序） （九）检查短期借款的重分类（列报）。 短期借款是否有超过一年的 长期借款是否有一年内到期的 长短期借款审计程序 （十）验明短期借款的列报与披露是否恰当。（必备程序） （十一）针对识别的舞弊风险等特别风险，需要实施增加审计程序。查找未入账的银行借款，还需增加如下程序： 1.关注财产保险的办理情况，若第一收益人为银行，则检查其抵押借款是否入账。 2.检查房屋建筑物或土地使用权等权证原件，若无法提供则应追查原因，并向房产交易中心查询该权证是否用于抵押或交易； 3.向工商行政管理部门查询是否办理了机器设备的抵押登记。 交易性金融负债 满足下列条件之一： 1、取得的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回； 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交易性金融负债审计程序 （一）获取或编制交易性金融负债明细表 （二）取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整。 （三）查阅有关交易性金融负债的协议、合同、董事会决议及有关出资凭证和记录，必要时可向投资单位函证。 （四）检查与交易性金融负债有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应会计处理和披露： 交易性金融负债审计程序 初始确认 ——公允价值计量 交易费用 ——当期损益 资产负债表日 ： 票面利率计算的利息 借记“投资收益” ，贷记“应付利息” 公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益” ，贷记本科目（公允价值变动） 应付票据 （一）获取或编制应付票据明细表： （