股权交易税收问题.pptVIP

备案条件 4号公告第十六条 ： 企业重组业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。 采取申请确认的，主导方和其他当事方不在同一省(自治区、市)的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地省税务机关。 省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。特殊情况，需要延长的，应将延长理由告知主导方。 * 第三十页，共四十五页。 股权收购涉及的个人所得税 1、个人股权转让的税率 按财产转让税目征收，税率为20% 2、征收范围 ?国家税务总局公告2011年第41号?个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。  3、应纳税所得计算公式 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费 * 第三十一页，共四十五页。 股权收购涉及的个人所得税 个人转让上市公司限售股（财税〔2009〕167号 ） 一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 二、限售股 1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）； 　　2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）； 　　3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。 三、个人转让限售股应纳税所得额 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） * 第三十二页，共四十五页。 * * 股权收购与资产收购税政策解析 天健会计师事务所湖南分所 李 明 * 第一页，共四十五页。 目 录 1、股权收购、资产收购的区别 2、股权收购、资产收购的利弊 3、股权收购、资产收购涉及营业税 4、股权收购、资产收购涉及增值税 5、股权收购、资产收购涉及企业所得税 6、股权收购涉及个人所得税 7、股权收购、资产收购其他税种 * 第二页，共四十五页。 股权收购与资产收购 股权收购 一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 资产收购 一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 * 第三页，共四十五页。 实质性经营资产交易 实质性经营资产交易 公告4号明确实质性经营资产交易是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款款项、投资资产等。 财税〔2009〕59号文件的资产收购是指涉及实质经营性资产的交易，与《企业会计准则第20号———企业合并》第三条所称的业务合并相似，即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。同时，企业在购买这些资产组合后，必须实际经营该项资产，以保持经营上的连续性。比如，A企业单纯购买B企业的房产、土地就不是资产收购，仅是一般的资产买卖。而2005年8月11日，阿里巴巴宣布收购雅虎在中国的全部资产及业务则是一个具有法律意义的资产收购过程。 * 第四页，共四十五页。 股权收购、资产收购的利弊 　 (一)股权收购税务有利因素 　　1、各项资产无需作为销售处理，房屋、土地等无需办理过户手续，避免转让方的流转和所得税和契税等财产税，从而可获得更优惠的股权收购价格。 　　2、部分股权收购时，可以采用无形资产和不动产投资方式，免交营业税，大多数情况下还可以免土地增值税。 　　3、某些情况的股权收购可以采取特殊重组的方式，该方式下因被投资企业原股东无需缴纳所得税，从而可以降低股权收购价格 (二)股权收购不利因素 　　股权收购后，被收购企业的税务义务以及由此产生的法律责任(包括原应尽未尽义务、新纳税义务)均由新股东继承，在信息