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房地产企业本钱费用票据管理 房地产企业本钱费用票据管理 “发票，是指在购销商品，提供或者承受效劳以及从事其他经 营活动中，开具、收取的收付款凭证。”《发票管理方法》第二十 四条规定：“任何单位和个人不得自行扩大专业发票使用范围。” 下面是为大家带来的关于房地产企业本钱费用票据管理的知识，欢 送阅读。 《进一步加强税收征管假设干措施》(国税发[xx]114 号)规定， 未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。许多税务人员认为， 企业列入本钱费用的工程都必须取得发票，这是对税收政策的误解。 这里的“合法凭据”，是指合法的原始凭证，包括经济合同、出库 单、入库单、公证书、法院判决或裁定书、个人身份证复印件、汇 款单据、收款收据、中介机构或有关部门的证明、缴款书、财政收 据、捐赠票据等等。通常，可以将合法凭据分为外来凭据与内部凭 据，外来凭据又可按照是否为增值税应税工程分为应税工程凭证和 非应税工程凭证，其中，对于应税工程凭证除购置金融商品等特殊 情形外，应当取得发票。 “发票，是指在购销商品，提供或者承受效劳以及从事其他经 营活动中，开具、收取的收付款凭证。”《发票管理方法》第二十 四条规定：“任何单位和个人不得自行扩大专业发票使用范 围。”xx年5月1 日，营改增全面施行后，营业税普通发票停止使 用，相关业务均应开具增值税普通发票或增值税专用发票。 实务中，属于企业经营范围，并经税务机关核准的，企业可以 领取发票自行开具。个人取得的应征增值税收入以及企业取得的非 工商登记经营范围的应征增值税收入，应向税务机关申请代替开发 票。发票应按照《中华人民共和国发票管理方法》相关规定进行填 写，详细填有购置货物、承受劳务或效劳的具体名称(品名、规格、 型号、劳务或效劳工程等)、数量及金额等。对因各种原因确实无法 详细填写的，应附销售单位购销合同和填写的明细货物(或劳务、效 劳)清单。另外，发票的形式多种多样，例如火车票，虽然没有税务 机关的监制章，但属于经国家税务总局核准的特种发票。 依据上述原那么，以下业务无须取得发票：工资薪金支出、土 地出让金、股权受让款、政策性拆迁补偿费、税款、捐赠支出、不 构成增值税价外费用的违约金、赔偿款、同一法人实体内部的总分 支机构及分支机构之间固定资产划拨、以公司合并或分立方式取得 的非现金资产等等。 《房地产开发经营业务企业所得税处理方法》(国税发[xx]31 号)文件规定，企业在结算计税本钱时其实际发生的支出应当取得但 未取得合法凭据的，不得计入计税本钱，待实际取得合法凭据时， 再按规定计入计税本钱。但以下几项预提(应付)费用可以在税前扣 除： (一)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资 料充分的前提下，其发票缺乏金额可以预提，但最高不得超过合同 总金额的10%。 (二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理 预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或 广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须 配套建造的条件。 (三)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用 可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承当的物业管 理基金、公建基金或其他专项基金。 开发本钱包括土地出让金、拆迁补偿费、前期开发费、工程建 筑本钱、公共配套设施费、开发间接费用等。房地产企业开发本钱 中的合法有效凭证应按以下原那么掌握： (1)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的 行为属增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有 效凭证; (2)支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据 为合法有效凭证; (3)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收 单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其 提供境外公证机构确实认证明; (4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 国税发[1993]149号文件规定，政府出让土地，不征营业税， 故不得开具发票，应取得土地管理部门开具的财政票据为入凭据。 财税[xx]36号文附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 第一条第(三十七)项规定：“土地所有者出让土地使用权，免征增 值税。”严格说来，土地出让金收入全部归财政所有，出让金收入 应界定为不征增值税，继续开具财政票据，但由于税法将其界定为 免税工程，理论上应开具增