4章重要性与审计风险.pptx

同学们好！4章重要性与审计风险主要内容第一节 重要性第二节 审计风险第三节 重要性与审计风险的关系第一节 重要性P63引例：丢了多少钱？一、重要性的含义二、重要性水平的确定一、重要性的含义P631.重要性概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性水平可视为会计报表中的错报、漏报能否影响会计报表使用者基于会计报表所做的判断或决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响会计报表使用者的判断或决策。 （报表层次与交易、账项、认定层次）2.理解要点（1）判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定；（不是审计者的立场）（2）重要性受到错报的性质或数量的影响，或者受到两者共同影响；（3）判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的；（所有者和债权人）（4）重要性的确定离不开具体环境；（企业大小）（5）对重要性的评估需要运用职业判断。所以审计人员确定的重要性水平是否准确，取决于审计人员以往的审计经验，以及对被审计单位具体环境的掌握程度。（对信息使用者作一个合理假定）（6） 影响重要性水平的因素是多种多样的，如被审计单位的经营规模、业务性质、内部控制和审计风险、数量因素与质量因素等。（7）从总体上看，重要性概念是针对会计报表而言的，是基于成本效益原则的要求而产生的。 重要性与鉴证业务风险之间存在反向关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。二、重要性水平的确定P64重要性水平确定的目的 报表层次：以发现在金额上重大的错报交易、账项、认定层次：以便确定进一步审计程序的性质、时间与范围 必须强调的是重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。 编制审计计划时要对重要性进行评估； 在审计实施阶段，可要修正重要性水平； 审计终结阶段要对重要性予以充分的考虑。（一）确定计划的重要性水平应考虑因素P64 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（1）以往的审计经验；例：实收资本、应交税金（前者官司多，后者起于审计业务纷争）（2）被审计单位的经营规模及业务性质；（规模大，重要性水平的绝对值一般比规模小的企业大）（3）内部控制与审计风险的评估结果；（内控健全、有效的，重要性水平可确定得高一些）（4）会计报表各项目的性质及其相互关系；（会计报表使用者最关心的项目或易影响利润的报表项目：应收帐款、存货）（5）会计报表各项目的金额及其波动幅度。（波动大，重要性水平一般要确定得低些）有关法规对财务会计的要求（通常用10％）为什么在计划时要确定重要性水平目的是确定所需审计证据的数量重要性水平与审计证据之间的关系 → 反向关系重要性水平↑收集审计证据数量↓多选例如：下列说法正确的有（ ）A． 重要性水平越高，审计风险越低B． 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C． 样本量越大，抽样风险越大D． 可容忍误差越小，需选取的样本量越大（答案）ABD（解析）A、B所涉及的知识属于重要性、审计风险、审计证据之间的关系，应记住，三者之间互为反向关系；C、D所涉及的是样本量与各个因素之间的关系。（二）从数量方面考虑重要性P641、报表层次的重要性水平的确定2、各类交易、账户余额和列报认定层次重要性水平的确定1、报表层次的重要性水平的确定P65（1）评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。（2）评估基准：有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。（不同企业可能不同的基准）注册会计师通常选择一个相对稳定、可预期且能够反映被审计单位正常规模的基准。(1)财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用等)、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标(如财务状况、经营成果和现金流量)，以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求；(2)对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的报表项目(如特别关注与评价经营成果相关的信息)；(3)被审计单位的性质及所在行业；(4)被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。（3）选择百分比： 注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。以下是一些参考数值的举例：?①对于以营利为目的的企业，来自经营性业务的税前或税后净利润的5%，或总收入的0.5%；?②对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%；?③对于共同基金公司，净资产的0.5%.会计报表层次重要性水平的选取：P65例4－1 若同一期