立信会计事务所培训资料-审计新观念.pptVIP

* * 转变观念—迎接新的挑战 立信会计师事务所 邹子霖 2013年10月 * 转变观念—迎接新的挑战 一、中国面临的形势 （一）经济发展必然减速 [1] [2] （二）避免中等收入陷阱 [3] （三）政府必然放松对经济的管制 （四）人口结构老化导致经济活力降低[4] [5] （五）大规模的企业重组 [6] （六）大数据和信息化时代来临 [7] * 转变观念—迎接新的挑战 二、各行各业面临转型 （一）原有模式已经不可能带来新的增长点[8] （二）客观事实使企业家认识到创新是唯一出路 [9] [10] （三）中国企业参与世界经济竞争，使得企业家不 断向产业链上游拓展空间 [11] （四）新观念、新管理方式不断涌现[12] [13] * 转变观念—迎接新的挑战 三、客观形势变化对审计风险的影响 （一）政府推进改革将极大增强市场活力，但大多 数企业的盈利水平将不再可能维持以前的高 水平 [14] （二）不断加强的法治力度，使得违反法律法规的 成本日益增加 （三）经济纠纷增加使得注册会计师面临高昂的诉 讼成本 （注册会计师的成人礼） * 转变观念—迎接新的挑战 四、调整风险评估的视角 （一）从全国看行业、从行业看企业的经营业绩[15] [15-1] （二）从业务角度看会计报表的错报风险 [16] [17] （三）识别、分析管理层的经营理念 [18] （四）从诉讼角度看审计质量控制 1.银行存款调查 2.函证程序、存货监盘中的样本选择 * 转变观念—迎接新的挑战 3.应收账款的分析程序审计程序 （1）分析目的-企业销售市场变化与客户结构 （2）结合实施询问了解程序的情况，进一步了解客户销售情况、估计审计难易程度，确定审计测试方法 （3）分析企业产品特点-客户数量情况 如: 客户数量多- 表明企业产品通用性强 * 转变观念—迎接新的挑战 （3）分析客户结构 - 客户区域分布与大客户如: - 前十位客户销售金额合计占销售收入的比重反 映企业 销售的集中程度 - 区域（行业）分布反映企业的主要客户群（收 入的市场来源） （4）分析、核对企业信用政策是否发生变化 -应收账款周转率变化情况 * 转变观念—迎接新的挑战 （5）分析企业信用政策控制力度 -平均余额变化或对不同类型客户分层后的平均 余额 （6）分析余额总额变动-销售状况是否良好 * 转变观念—迎接新的挑战 4.存货的审计 麦草 （ Dr ：生产成本 – 制浆 Cr：原材料） 切草机粉碎 草段 碱液（加入） 蒸球 草浆液 黑液 水平洗浆机 提取浆液 碱回收 漂白 草浆 （Dr：自制半成品 Cr：生产成本 – 制浆） 说明：XXX 生产流程图范例 * 转变观念—迎接新的挑战 （1）重要的是了解与掌握业务数据 ★主要设备生产能力—实际生产数据 [19] ★生产人员数据—分析劳动生产率（数量） ★原料等购入数据 （2）从竞争性市场的角度评价生产规模与效率[20] * 转变观念—迎接新的挑战 5.最重要的风险评估的小组讨论 （1）发展战略是否支撑经营业绩 [21] （2）经