中级审计师第14讲串讲知识点.pptxVIP

　　2.检查不相容职责的划分　　（1）走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；　　（2）抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；　　（3）验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；　　（4）了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。;　　3.测试制度执行情况　　向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况，如抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批，评价内部控制的健全性和有效性，揭示违反规定的做法。;　　4.审查销售合同　　采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等进行审查和评价　　5.观察对账单是否按期寄出 　　6.审查有关凭证上内部核查的标记　　审查销售业务记录会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。;　　7.抽查账龄分析表　　检查其是否按期编制，对于超期大额客户，应追查授信情况。 8.审查销货折扣与收款的合理性　　通过查阅制度与询问方式，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。 ;　　9.审核坏账损失的账簿记录及相应手续　　对大额坏账损失要验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么，揭露某些人员利用记录坏账损失、坏账准备账户的方式贪污现金的行为。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。　　;　　10.评价该循环内部控制　　通过对该循环的了解测试，评价固有风险，包括管理层道德风险、被审计单位面临的财务风险、实现财务目标后对管理层可能产生的激励等。确定对内部控制信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质??审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。 ;三、审计目标　　1.营业收入的审计目标（多选）　　（1）证实营业收入的真实性。 （2）证实营业收入计价与分类的正确性 （3）证实营业收入的完整性。 （4）确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露　　口诀：计分真完列;　　2.应收款项的审计目标（多选）　　（1）证实应收款项的真实性。 （2）证实应收款项计价与分类的正确性 （3）证实销售退回、折让与折扣的合法性。 （4）证实应收款项记录截止期的正确性 （5）确认坏账损失的真实性。 （6）证实应收款项过账和汇总的正确性;四、主营业务收入审计内容与方法;（一）运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性　　比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。　　1.比率分析　　目的在于判断财务指标是否存在异常变化。将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况；比较本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销收入的比例；销售退回及折让占销售的比例等。;　　2.趋势分析　　企业在没有发生异常事项时，其经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致。　　1）营业收入与经济状况、行业趋势比较 2）毛利率与行业平均毛利率比较 3）同比实际数比较，了解变动趋势 4）重要产品、客户销售额毛利率，对比上期 5）月销售分析与以前年度、同期预算对比 6）季末年末是否销售激增 7）客户折扣是否超出经验及行业平均趋势;　　3.合理性测试　　审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。可以使用回归分析，评价与以前结果之间关系。例如依据营业收入和自变量（营业成本、销售费用或行业总营业收入增长等）之间的关系，来估计生产线的月营业额。回归分析的另一种方法是联立分析，用多个方面的结果进行交叉比较，例如用每平方米营业额对不同地点商店的收入合理性进行评价。;对营业收入进行分析的内容包括（ ）A. 将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析 B. 对本年度营业外收入与上年同期实际数比较 C. 比较本期各月营业收入的波动情况 D. 计算本期重要产品的销售额和利润率，并分析上期与本期有无明显变化 E. 计算本期重要客户的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化 答案：ACDE 方法：思路清晰，分清类别;　　4.监盘法　　如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货