旅游利润及分配的核算.ppt

企业本月应交企业所得税为： 借：所得税费用 24 750 贷：应交税费——应交所得税 24 750 企业本月实际缴纳企业所得税时： 借：应交税费——应交所得税 24 750 贷：银行存款 24 750 结转本月所得税额： 借：本年利润 24 750 贷：所得税费用 24 750 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 第三十页，共四十三页。 第四节 利润分配的核算 第三十一页，共四十三页。 第十二章 税费、利润及其 分配的核算 第一页，共四十三页。 第一节 税费的核算 第二节 利润的核算 第三节 所得税的核算 第三节 利润分配的核算 十二章 税费、利润及其分配的核算 第二页，共四十三页。 第一节 税费的核算 税费的种类（旅游企业应缴的税费）： 1、营业税 2、城市维护建设税 3、增值税 4、所得税 5、车船税 6、房产税 7、土地使用税 8、印花税 第三页，共四十三页。 一、旅行杜经营业务的内容 （一）营业税 1．营业税的概念 营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 第四页，共四十三页。 应纳税额=营业额x税率（旅游、旅店、饮食业5%） 娱乐业是5%-20% 式中： 营业额=全部价款+价外费用 手续费 基金 集资费 代建款 借：营业税金及附加 贷：应缴税费 第五页，共四十三页。 第二节 利润的核算 第六页，共四十三页。 第七页，共四十三页。 （二 ）投资净收益 是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。 投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。 第八页，共四十三页。 （三）营业外收支净额 营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。 1.营业外收入的核算 营业外收入是指企业取得的与企业旅游经营活动无直接关系的各项收入。 主要包括： 第九页，共四十三页。 （1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。 （2）处置无形资产净收益。 （3）固定资产报废清理净收益。 （4）罚款收入。 （5）教育费附加返还款。 （6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。 第十页，共四十三页。 1、“营业外收入”账户设置 核算企业与生产经营无直接关系等所取得的各项收入。本账户应按收入项目设置明细账户进行明细核算。 营业外收入 （损益类） 期末结转到本年利润的收入 取得的营业外收入 余额：0 第十一页，共四十三页。 【例】振华公司某月有如下经济业务： ① 收到教育部门返还教育费附加2000元，存入开户银行。根据有关会计凭证作如下分录： 借： 银行存款 2 000 贷：营业外收入——教育费附加返还款 2 000 ② 长宁公司现有预期未退包装物押金4000元，予以没收作营业外收入处理。作如下分录： 借：其他应付款——长宁公司 4 000 贷：营业外收入——没收包装物押金 4 000 第十二页，共四十三页。 ③ 结转出售固定资产净收益1200元。作如下会计分录： 借：固定资产清理 1 200 贷：营业外收入——处理固定资产净收益 1 200 ④企业受到某购货单位因未按合同规定期限支付货