预算工员培训建筑面积计算规则.pptVIP

例，大地公司2007年1月甲产品耗用H材料的实际成本、预算成本及相关资料如表 计算关系 项目 单位 实际完成 预算指标 比较 ① 甲产品产量 件 130 120 +10 ② 每件产品H材料消耗量 千克 5 6 -1 ③ H材料的每千克单价 元 9 7 +2 ④=①× ②× ③ 消耗H材料的总成本 元 5850 5040 +810 表中资料显示，甲产品消耗H材料的实际总成本比预算总成本增加810万元。运用连环替代法测定各因素对总差异810元的影响程度如下： 预算指标：120×6×7=5040（元）………① 第一次替代：130×6×7=5460（元）……② 甲产品产量变化对消耗H材料总成本的影响: ②- ①式：5460-5040=420（元） 第二次替代：130×5×7=4550（元）…....③ 单位产品消耗H材料数量变化对消耗H材料总成本的影响： ③- ②式：4550-5460=-910（元） 第三次替代：130×5×9=5850（元）…….④ 材料单价变化对消耗H材料总成本的影响： ④- ③式：5850-4550=1300（元） 三项因素变动对消耗H材料总成本的综合影响： 420-910+1300=810（元） 2、差额分析法：连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。 例，仍以上例资料为例，采用差额分析法测定各因素对总差异810元的影响程度如下： 第一，由于甲产品产量增加对消耗H材料总成本的影响： （130-120）×6×7=420（元） 第二，由于单耗降低对消耗H材料总成本的影响： （5-6）×130×7=-910（元） 第三，由于材料单价提高对消耗H材料总成本的影响： （9-7）×130×5=1300（元） 综合，三项因素变动对消耗H材料总成本的综合影响： 420-910+1300=810（元） 因素分析法的关注要点： （1）因素替代的顺序性：先替代数量因素，后替代质量因素；先替代用实物量、劳动量表示的因素，后替代用价值量表示的因素；先替代主要因素、原始因素，后替代次要因素、派生因素；在除式关系中，先替代分子，后替代分母。 （2）替代顺序的连环性：在计算每一个因素变动的影响时，都是在前一次计算的基础上进行的，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；只有保持计算程序上的连环性，才能使各个因素影响之和等于分析指标变动的差异。 （3）计算结果的假定性：虽然运用因素分析法进行计算时，各因素影响数的综合与所分析指标总差异是相等的；但是各因素变动对分析指标的影响数，会因替代计算顺序的不同而有所差别，因而计算结果不免带有假定性。因此，确定合理的因素替代顺序和假定条件，并保持连环性和一贯性，以保证分析结果的准确性和可比性。 一、销售收入预算差异分析 销售收入实际数和预算数的差异是由销售数量差异和销售价格差异构成的。 产品销售收入=销售数量×销售单价 销售数量差异：由于实际销售数量高于或低于预算销售数量而造成的销售收入差异： 销售数量差异=（实际数量-预算数量）×预算价格 销售价格差异：由于实际销售价格高于或低于预算销售价格而造成的销售收入差异： 销售价格差异=（实际价格-预算价格）×实际数量 销售总额差异=销售数量差异+销售价格差异 =实际销售收入-预算销售收入 在产销多种产品的情况下，销售收入差异应按每一种产品进行分析，然后加以综合。由于产品在预算期内的实际价格可能会有多次升降变化，所以应采取加权平均单价进行分析。 二、销售利润预算差异分析 1、品种分析法：按每一种产品的销售数量、单价、成本、税金等项目进行分析，然后加以汇总的销售利润分析方法。品种分析法分析不出销售品种结构变动对利润的影响，比较适宜于产销单一产品或者产品品种不太多的企业采用。 例，大海公司2006年销售利润预算及执行结果如表1，表2所示 表1 2006年销售利润预算表 金额单位：万元 产品名称 单位 销售收入 销售成本 销售税金及附加 销售利润 数量 单价 总额 单位 总额 税率 单位 总额 单位 总额 栏次 ⑴ (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 甲产品 台 880 5 4400 4 3520 0.5% 0.025 22 0.975 858 乙产品 台 500 2 1000 1.7 850 0.5% 0.010 5 0.290 145 丙产品 台 200 3 600 2.15 430 0.5% 0.015 3 0.835 167 合计 - - 6000 - 4800