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资产负债表分析（一） 如何阅读资产负债表 反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。 资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。 资产负债表反映的财务信息 反映资产及其分布状况 ：资产总量有多少，资产是什么 ，流动资产多少、 固定资产多少， 长期投资多少，无形资产多少等 。 表明企业所承担的债务及其偿还时间 ：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年 。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还 。 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 ：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。 资产负债表分析（二） 资产负债表的方法和技巧---总额观察法 总额观察 ：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。 如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。 从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化 。 资产负债表分析（三） 具体项目浏览 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。 资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。 分析资产减少而所有者权益增加的原因 ：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。 关注资产质量 资产负债表分析（四） 借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析） 资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。 资产负债率 = 负债总额÷资产总额 × 100% 适度负债，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元，还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩余净利52万元，投资者的投资回报率为26%。 实际工作中 如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。 合理稳健 资产负债率 55%—65% 预警信号 资产负债率 70%以上 资产负债表分析（五） 流动比率：流动资产÷流动负债；速动比率：速动资产÷流动负债。表明的是企业的短期偿债能力。 流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。 速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于∶1。 损益表分析（一） 利润表基础 利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表 。 阅读利润表要按步骤进行，先考察营业利润