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Balance Sheet Structure Define 资产Assets : 指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经 济利益的经济资源。会计上的资产，具有以下基本特征：第一，资产 是由于过去交易或事项所形成的，也就是说资产必须是现实的资产，而不 能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果；第 二，资产是公司、企业拥有或者控制的；第三，资产能给公司、企业 带来未来经济利益。资产包括各种财产、债权和其他权利。 负债 Liabilities : 是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需 要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清 偿，从而引起未来经济利益的 流出，会计上的负债，只有以下基本特征：第一，负债是由于过去交易或 事项所形成的当前的债务；第二，负债是公司、企业将来要清偿的债务； 第三，负债需要在将来通过转移资产或提供劳务予以清偿。负债通 常分 为短期负债和长期负债，主要包括：向银行借入的长、短期贷款，欠付其 他单位的货款，欠付工人的工资，发行债券形成的债务，预收其他单位的 货款等。 权益 Equity : 是指公司、企业投资人对公司、企业净资产的所有权，是公司、企业全 部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明公司、企业的产权关 系，即公司、企业是归谁所有。所有者权益包括投入资本、资本公积金 和留存收益等。其中投入资本即公司、企业所有者投入公司、企业的 “本钱”，既可以用货币资金投入，也可以用实物资产如房屋、设备等投 入，还可以用无形资产如专利权等投入；资本公积金主要来源于资本溢 价（如发行股票时超过面值的那部分溢价）、接受他人捐赠、资产评估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利润、企业提取的盈余公积金等。 ? US GAAP and PRC GAAP Differentiation 1. Overview of US GAAP Components of US GAAP Financial Accounting Standards Board / Financial Accounting Standards Accounting Research Bulletin Accounting Principles Board Emerging Issues Task Force Statements of Position from AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) SEC (Securities and Exchange Commission) rules Hierarchy of pronouncements under US GAAP FASB, APB ARB FASB Technical Bulletin, AICPA Statements of Position, Audit and Accounting Guides, Practice Bulletins SEC Practice and Emerging Issues Task Force Others Likely future developments 2. PRC Accounting Rules and Systems PRC accounting regulatory system Accounting Law Regulations on Financial Reporting of Enterprises Accounting Standards for Business Enterprise Accounting System for Business Enterprise US GAAP and PRC GAAP Differentiation Specific Accounting Standards Brief introduction on specific accounting standards Application scope and adoption date Latest supplementary regulations and QA enacted by the Ministry of Finance 3. PRC GAAP Vs. US GAAP General Comparison Accounting period Accounting books and records Bad debt provision Inventory …… Deferred Tax China: